Kim usn-dan istifadə edə bilər və kim istifadə edə bilməz. Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) nədir?

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (həmçinin “sadələşdirilmiş” kimi də tanınır, sadələşdirilmiş vergi sistemi “Gəlir” və ya “Gəlir minus xərclər” kimi də tanınır) kiçik və orta sahibkarlıq subyektləri arasında ən populyar vergitutma rejimidir. Adından da göründüyü kimi, bu vergi formatı mühasibat uçotunun və hesabatın asanlığı ilə xarakterizə olunur. Sadələşdirilmiş formada ödənilir vahid vergi, əmlak, mənfəət və əlavə dəyər vergilərinin ödənilməsini əvəz edir. Vergi eksperti Lyudmila Fomicheva "Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin nüanslarından danışdı.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə kimlər daxil deyil?

Sadələşdirilmiş vergi sistemini hər bir təşkilat və ya fərdi sahibkar tətbiq edə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi onun tətbiqi şərtlərini və məhdudiyyətlərini müəyyən edir.

Məhdudiyyətlər bunlardır:

vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır;

təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildirişini təqdim etdiyi ilin doqquz ayının nəticələrinə görə gəlir 45 milyon rubldan çox olmamalıdır. 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün 2016-cı ilin doqquz ayı üçün gəlir 59,805 milyon rubldan çox olmamalıdır. İlin sonuna qədər korreksiya faktoru (deflyator) quraşdırılarsa, dəyər dəyişə bilər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməzdən əvvəl yalnız UTII-dən istifadə edənlər bu məhdudiyyəti tətbiq etmirlər. 2016-cı ildə "sadələşdirilmiş vergi" dən istifadə hüququnu itirməmək üçün gəlir 79,74 milyon rubldan çox olmamalıdır.

təşkilatın köhnəlməyə məruz qalan əsas vəsaitlərinin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olmamalıdır.

cəmiyyətin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların birbaşa iştirak payı 25%-dən çox deyil. Məhdudiyyətlər təşkilatlara şamil edilmir nizamnamə kapitalı tamamilə töhfələrdən ibarətdir ictimai təşkilatlarəlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda onların payı isə ən azı 25 faiz olduqda əlillər; qeyri-kommersiya təşkilatları, daxil olmaqla istehlak kooperasiyası və bir sıra başqa təşkilatlar.

Bir sıra təşkilatlar var ki, onların ümumiyyətlə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququ yoxdur: qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları; lombardlar; aksizli malların istehsalı, faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar (ümumi yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla); qumar biznesi ilə məşğul olan təşkilatlar; Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə (USAT) keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar; mikromaliyyə təşkilatları və bir sıra başqaları.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək olar

By ümumi qayda, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar təqvim ilinin əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməyə başlayırlar. Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına, fərdi sahibkar isə yaşayış yeri üzrə keçidin planlaşdırıldığı ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq məlumat verməlidir. Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti, habelə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri və cari ilin 1 oktyabr tarixinə gəlirin məbləği göstərilməlidir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid proseduru bildirişdir, yəni vergi ödəyicisi müraciət etmək istəyi və qabiliyyəti barədə dövlətə məlumat verməlidir. sadələşdirilmiş sistem. Vergi idarəsindən cavab icazəsi və ya bildiriş gözləməyə ehtiyac yoxdur.

Yeni yaradılan təşkilatlar və ya qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar vergi orqanında qeydiyyata alındıqları gündən “sadələşdirilmiş vergi” tətbiq etmək hüququna malikdirlər. "Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş şəhadətnamədə göstərilən qeydiyyata alındığı tarixdən 30 təqvim günü keçməmişdən əvvəl göndərilməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilmədikdə, vergi ödəyicilərinin bu vergi rejimini tətbiq etmək hüququ yoxdur.

"Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sistemindən necə "çıxmaq" olar

Hesabat (vergi) dövrünün sonunda vergi ödəyicisinin gəliri 79,74 milyon rubldan çox olarsa və ya başqa bir uyğunsuzluq olarsa müəyyən edilmiş tələblər, onda o, belə bir artıqlığın (və ya digər tələblərə uyğun gəlməməsinin) baş verdiyi rübün əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirmiş hesab olunur. Vergi ödəyicisi bu barədə hesabat (vergi) dövrü başa çatdıqdan sonra 15 təqvim günü müddətində vergi orqanına məlumat verir. O, həmçinin xitam verildiyi halda vergi idarəsini xəbərdar etməyə borcludur sahibkarlıq fəaliyyəti Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq edildiyi - və bu da belə fəaliyyətə xitam verildiyi gündən 15 gündən gec olmayaraq edilməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən vergi ödəyicisi bunu etmək niyyətində olduğu ilin yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat verməklə təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə formaları, habelə ondan istifadə hüququnun itirilməsi barədə mesajlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ-7-3/829@ əmri ilə təsdiq edilmişdir. . Vergi ödəyicisi ondan istifadə hüququnu itirdikdən sonra bir ildən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə yenidən keçmək hüququna malikdir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergitutma rejimləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemi iki vergitutma rejimini nəzərdə tutur, onlardan birini seçə bilərsiniz: sadələşdirilmiş vergi sistemi "gəlir" və ya Sadələşdirilmiş vergi sistemi “gəlir minus xərclər”. Vergitutma obyekti hər il dəyişdirilə bilər (yenisinin əvvəlindən vergi dövrü). Əvvəllər seçilmiş vergitutma obyektini dəyişdirmək üçün əvvəlki ilin dekabrın 31-dək vergi orqanına məlumat verməlisiniz. Obyekt il ərzində dəyişdirilə bilməz.

Seçərkən, nə qədər ödəməli olduğunuzu təsəvvür etməli və qanunla nəzərdə tutulmuş bütün imkanlardan ağıllı şəkildə istifadə etməlisiniz.

sadələşdirilmiş vergi sistemi "gəlir"

Gəlir vergisini necə ödəmək olar

Bu rejimə əsasən, alınan gəlirdən 6% vergi tutulur. Regional hakimiyyət orqanları iş növündən asılı olaraq dərəcəsini 1%-ə qədər azalda bilər, Krımda və Sevastopolda isə vergi ümumiyyətlə ödənilməyə bilər.

Vergi sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirdən ödənilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsi). Əsasən bu gəlirlər tədarük olunan mallara və göstərilən xidmətlərə görə ödəniş kimi alınan gəlirlərdən ibarətdir ki, bunlara satış gəliri deyilir.

Qalan gəlir qeyri-əməliyyat gəlirləri adlanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi). Bu, məsələn, təqsirkarlar və ya sığorta şirkətləri tərəfindən dəymiş zərərin ödənilməsi ola bilər; tərəfdaşlardan müqavilə öhdəliklərini pozduqları üçün alınan cərimələr və cərimələr; bank hesabı müqaviləsi əsasında və ya borcalanlardan (borclulardan) alınan faizlər.

Bütün daxilolmalar gəlir deyil: fərdi sahibkarın cari hesabının şəxsi vəsaitlərlə doldurulması, ödənişlərin qaytarılması, kreditlər və borclar bu növ gəlirlərin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində verilmişdir.

Əgər fərdi sahibkar həm də işçi, vərəsə və ya sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı olmayan əmlakın satıcısı kimi gəlir əldə edirsə, o zaman onlar da sahibkarlıq gəlirinə qarışmırlar. Sahibkar onlardan sadə olaraq fərdi gəlir vergisini ödəyir fərdi və ya işəgötürən onun haqqını ödəyir. Sadələşdirilmiş vergi sistemində olan sahibkar sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirdən fərdi gəlir vergisi ödəmir.

Fərdi sahibkarlar və təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin gəlirləri pul bank hesabına və ya kassaya daxil olduqda və ya qarşı tərəf öz borcunu başqa üsulla ödədikdə alınmış hesab edilir. Bu prosedur nağd pul metodu adlanır. Avanslar və ilkin ödənişlər də alındıqda gəlir hesab edilməlidir. Əgər nədənsə avans geri qaytarılmalıdırsa, o zaman qaytarılma ödəniş müddətində gəliri azaldır.

Vergi uçotu məqsədləri üçün sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edənlər, forması və doldurulma qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli N 2012-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş gəlir və xərclər kitabını aparmalıdırlar. 135n. Kitabda yalnız vergi məbləğini hesablamaq üçün istifadə ediləcək gəlirlər və xərclər var; Bu kağız üzərində saxlanıla bilər və ya elektron formatda. İlin sonunda kitab çap edilməli, cildlənməli, sonuncu səhifədə vərəqlərin ümumi sayı göstərilməklə nömrələnməlidir. Bununla belə, onu vergi idarəsinə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Ancaq bəzi hallarda - yoxlamalar zamanı - vergi idarəsi bunu tələb edə bilər və sonra kitab 5 iş günü ərzində təqdim edilməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin uçotunu aparırlar.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarlar mühasibat uçotu apara bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatların belə bir imtiyazı yoxdur.

Vergi hesablanarkən təqvim ilində yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək alınan gəlirlər nəzərə alınır. İş prosesində yaranan xərclərin verginin hesablanması üçün heç bir əhəmiyyəti yoxdur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dövrü təqvim ilidir. Tamamlandıqdan sonra vergi bazasını müəyyən etmək və büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğini hesablamaq lazımdır. Hesabat dövrləri: təqvim ilinin I rübü, yarım ili, 9 ayı. Hesabat dövrlərinin sonunda aralıq nəticələri ümumiləşdirmək və avans vergi ödənişlərini həyata keçirmək lazımdır. Əvvəlcədən ödəniş ilin əvvəlindən kumulyativ əsasda hesablanır. Birinci rüb üçün ödənişi hesablayarkən, rüb üçün gəlir, yarımillik üçün - yarımillik gəlir və s.

Avans ödənişləri təşkilatlar və sahibkarlar tərəfindən birinci rübün, altı ayın və 9 ayın nəticələrinə əsasən başa çatmış hesabat dövründən sonrakı birinci ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir. 2016-cı ilin nəticələrinə əsasən, şirkət vergini 31.03.2017-ci ildən, fərdi sahibkarlar isə 30.04.2017-dən gec olmayaraq köçürməlidir. İl ərzində ödənilmiş avans ödənişləri ilin sonunda hesablanacaq verginin ödənilməsinə hesablanır.

İlin sonunda verginin ödənilməsi ilə eyni vaxtda sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq bəyannamə təqdim etmək lazımdır. Onun forması və doldurulma qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 4 iyul 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/352@ əmri ilə təsdiq edilmişdir. Bəyannamə kağız şəklində və ya təqdim edilə bilər elektron format(qanunverici tərəfindən müəyyən edilir) - vergi ödəyicisinin tələbi ilə.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququ itirildikdə, vergi ödəyicisi bu hüququn itirildiyi rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq vergini ödəməli və bəyannamə təqdim etməlidir.

Vahid vergini necə azaltmaq olar

Fərdi sahibkarlar və "sadələşdirilmiş" təşkilatlar, işçilər üçün Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna ödənilən sığorta haqları hesabına rüb və ya il ərzində hesablanmış vergini azalda bilərlər (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndi). Federasiya).

Əmanətlər verginin hesablandığı eyni dövrdə ödənilməlidir. Məsələn, birinci rüb üçün vergi azaldıla bilər sığorta haqları, yanvarın 1-dən martın 31-dək ödənilir. Əmanətlərin hansı dövr üçün ödənilməsinin əhəmiyyəti yoxdur.

Siz həmçinin məbləğlər üzrə vergini azalda bilərsiniz:

işçilərə (istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri istisna olmaqla) xəstəliyinin ilk üç günü üçün ödənilən, lakin yalnız sığorta təşkilatları tərəfindən işçilərə ödənilən sığorta ödənişləri ilə əhatə olunmayan hissədə verilən xəstəlik məzuniyyəti;

müqavilə qüvvədə olan lisenziyaya malik sığorta təşkilatı ilə bağlandıqda, müqavilənin predmeti işçinin xəstəliyinin ilk üç günü üçün ödəniş olduğu işçilərin xeyrinə könüllü şəxsi sığorta müqavilələri üzrə ödənişlər. Müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş sığorta ödənişlərinin məbləğləri 29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ nömrəli Federal Qanunun 7-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin məbləğindən çox olmamalıdır.

Vahid verginin məbləği hər üç ayırma üzrə 50%-dən çox azaldıla bilməz.

• Misal:
  
  Pensiya Fonduna, FFOMS, Sosial Sığorta Fonduna ödənişlər = 20.000 rubl. Vergi yalnız 6.000 rubl (12.000 x 50%) azaldıla bilər. 6000 rubl fərq büdcəyə ödənilməlidir.

İşçisiz işləyən fərdi sahibkarlar vergini tamamilə özləri üçün sığorta haqlarına görə azalda bilərlər - 23.153.33 rubl + gəlirin 1% -i 300.000 rubldan çox. 50% limiti onlara şamil edilmir. Bu endirimin tətbiq olunma müddətinə gəlincə, hamısı sizin gəlirinizdən asılıdır. Məsələn, hər rübdə 300.000 rubldan çox mənfəətiniz varsa, o zaman sadələşdirilmiş vergi sistemini rüblük olaraq azalda bilərsiniz. Və bu töhfəni yalnız ilin sonunda ödəsəniz, vergi məbləğini yalnız 4-cü rüb üçün azalda bilərsiniz.

Nümunələr:
1. Gəlir 200.000 rubl, vergi 12.000 rubl (200.000 x 6%).
Pensiya Fonduna, FFOMS, Sosial Sığorta Fonduna ödənişlər = 20.000 rubl. Vergini 12.000 rubl azaldırıq, ödənilməli: 0 rubl.
2. Gəlir: 2.000.000 rubl. Vergi 120.000 rubl (2.000.000 x 6%).
Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, FFOMS-a, Sosial Sığorta Fonduna ödənişlər: 20.000 rubl + 1% x (2.000.000 rubl - 300.000 rubl) = 37.000 rubl. Bütün 37 min rubl vergini azaldır, 83.000 rubl ödənilməlidir.

Ticarətlə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar hesablanmış vergini vergi (hesabat) dövründə ödənilmiş ticarət haqqının məbləğinə qədər azalda bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 8-ci bəndi). Verginizi 50% limiti olmadan azalda bilərsiniz. Şərt - vergi ödəyicisi bu rüsumun ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması barədə bildiriş təqdim etməlidir.

Ancaq bir sahibkar bir neçə növ fəaliyyət göstərirsə, o zaman ticarət haqqının müəyyən edildiyi fəaliyyət növü üçün vergini ticarət haqqı məbləğində azaltmaq hüququna malikdir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2009-cu il tarixli məktubu). 20 fevral 2016-cı il N SD-4-3/2833@).

“Sadələşdirilmiş” verginin məbləğinə təsir edən məbləğlər sənədləşdirilməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi “gəlir minus xərclər”

Vergi necə hesablanır?

Bir çox vergi eksperti hesab edir ki, əgər biznes xərcləri gəlirin 60%-dən çoxunu təşkil edirsə, sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində vergitutma obyektindən “gəlir minus xərclər”dən istifadə etmək məqsədəuyğundur. İşçilər üçün sığorta haqlarının məbləğinin düzgün hesablanması da vacibdir.

Belə bir vergitutma obyekti ilə vergi bazası onların xərcləri çıxılmaqla alınan gəlirdən ibarətdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Ancaq bütün xərcləri qəbul etmək olmaz və onlar təsdiqlənməlidir.

Hesabat dövrü üçün (I rüb, yarımillik və 9 ay) il ərzində ödənilmiş avans ödənişləri və il üzrə vergi gəlirlər və xərclər kitabının I bölməsində göstərilən gəlir və xərclər haqqında məlumatlar əsasında hesablanır.

Avans vergi ödənişinin hesablanması düsturu (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 4, 5-ci bəndləri):

• (Gəlirlər hesabat dövrü məcmu cəmi - Dövrün xərcləri) x Vergi dərəcəsi.

Ümumi bir qayda olaraq, vergi dərəcəsi 15% təşkil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Güzəştli vergi dərəcələri (15% -dən az) Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu ilə müəyyən edilə bilər.

Avans ödənişləri birinci rüb, yarım il və 9 ay üçün hesablama üsulu ilə hesablanır. Növbəti avans ödənişi əvvəlki rübün sonunda ödənilmiş avans ödənişi hesabına azalır. Nəticədə müsbət fərq büdcəyə ödənilir. Əgər avans ödənişinin məbləği sıfır və ya mənfi olarsa, o zaman büdcəyə heç nə ödəməyə ehtiyac yoxdur.

İl üçün ödənilmiş vergini aşağıdakı kimi hesablayın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 2, 7-ci bəndləri):

• (İl üzrə gəlir (sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin 2.2-ci bölməsinin 213-cü sətri) – İl üzrə xərclər (sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin 2.2-ci bölməsinin 223-cü sətri) x Vergi dərəcəsi.

İl üçün vergi məbləği hesablanmış və ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləği qədər azaldılır.

Bu vergitutma sisteminin əsas riski vergi müfəttişliyinin bəyannamədə bəyan edilmiş xərcləri tanımamasıdır. Belə bir vəziyyət yaranarsa, vergi orqanları vergi məbləğini əlavə edirlər. Bundan əlavə, ödənilməmiş məbləğin 20% -nə bərabər bir cərimə hesablanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsi).

Sadələşdirilmiş vergi sistemində “gəlir minus xərclər” üzrə gəlirlər nağd qaydada uçota alınır. Cari hesaba daxil olanlar gəlir hesab olunur. Ona görə də qəbzləri təhlil etmək lazımdır. Avans ödənişlərini hesablayarkən üst-üstə düşə bilər: şirkət il ərzində zərər verə bilər, avans ödənişi olsa da, cari hesaba böyük miqdarda avans ödənişi daxil olacaq, lakin bununla bağlı heç bir xərc olmayacaq. vaxt. Avans ödənişi hələ də bütün gəlir məbləğindən ödənilməlidir. Buna görə də, hansı gəlirin və hansı anda gəldiyini izləmək və müqayisə etmək lazımdır; və sahibkar xərclər etdikdə, onların təsdiqlənməsi mütləqdir.

Minimum vergi

İllik xərclər illik gəlirdən çox və ya ona bərabər olduqda, vergi sıfırdır. Dövlət belə hallarda sahibkarlardan minimum vergi tutmağa qərar verib. Bu məbləğ ilin sonunda dövlətin sadələşdiricidən alacağı zəmanətli minimumdur. Minimum vergi gəlirin 1% -dən az ola bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi).

Minimum vergi yalnız bir dəfə, ilin sonunda ödənilir. Son tarix: 31 martdan gec olmayaraq. Fərdi sahibkarlar aprelin 30-dək büdcəni ödəməlidirlər. Birinci rübün, yarım ilin və ya 9 ayın nəticələrinə əsasən minimum vergi hesablamağa ehtiyac yoxdur.

Minimum verginin məbləği hesabat ilində ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləği qədər azaldılır. Azalma yekun illik bəyannamədə öz əksini tapıb. Avans ödənişlərinin məbləği hesablanmış minimum vergi məbləğindən çox olarsa, minimum verginin büdcəyə köçürülməsinə ehtiyac yoxdur.

• Misal:
  Təşkilat il ərzində 1.000.000 rubl qazandı, xərclər 950.000 rubl təşkil etdi.
  Adi qaydada 15% dərəcəsi ilə hesablanan vahid vergi 7500 rubl (1.000.000 - 950.000) x 15% təşkil edəcəkdir.
  Minimum gəlir vergisi 10.000 rubl = 1 milyon rubl x 1% təşkil edir.
  Dövlət minimum 10.000 rubl vergi ödəməli olacaq, çünki bu, vergi dərəcəsindən 15% çoxdur. Artıq 2500 rubl olacaq. (10.000 - 7.500).
  Hesabat ilinin üç rübünün nəticələrinə əsasən ödənilmiş avans ödənişləri minimum verginin məbləğini azaldır.

Keçən il minimum vergi ödəmisinizsə, onda cari hesabat ili üçün vergini hesablayarkən, minimum verginin sadələşdirilmiş vergi sisteminin vahid vergisini aşdığı məbləği xərclərdə nəzərə ala bilərsiniz.

• Misal:
  Əvvəlki nümunədəki məlumatları keçən il minimum 10.000 rubl vergi ödəməsi şərti ilə istifadə edirik. Artıq keçən il 2500 rubl təşkil etdi.
  Bu il gəlir 500.000 rubl, xərclər - 400.000 rubl təşkil etdi. Minimum vergi nəzərə alınmadan sadələşdirilmiş vergi sistemi vergisi 7500 rubl = (500.000 - 450.000) × 15% -ə bərabərdir.
  Bu il üçün vergi hesablanarkən minimum verginin 2500-dən artıq olması xərclərdə nəzərə alına bilər. 5000 rubl fərq (7500 - 2500) büdcəyə ödənilməlidir.

Xərclərin tanınması qaydaları

Vergini azalda bilən icazə verilən xərclərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində verilmişdir. Siyahı qapalıdır və ciddi şəkildə məhduddur, bundan başqa heç bir şey sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər kimi təsnif edilə bilməz. Bu vergitutma obyektini seçmək istəyənlər qəbul edilmiş xərclərin siyahısı ilə tanış olmalıdırlar.

Bu siyahıya, xüsusən də daxildir:

əmək xərcləri;

işçilərin, əmlakın, məsuliyyətin icbari sığortası üzrə xərclər;

əsas fondların əldə edilməsi (tikilməsi, istehsalı), habelə başa çatdırılması (yenidən qurulması, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi) xərcləri - xüsusi qaydalara uyğun olaraq;

alış xərcləri və ya özünü yaratma qeyri-maddi aktivlər - xüsusi qaydalara əsasən;

material xərcləri, o cümlədən xammal və materialların alınması xərcləri;

yenidən satış üçün alınmış alınmış malların dəyəri (xüsusi qaydalara uyğun olaraq);

təchizatçılara ödənilmiş daxilolma ƏDV məbləğləri;

qanunvericiliyə uyğun olaraq ödənilən digər vergi və ödənişlər (torpaq, nəqliyyat vergiləri, dövlət rüsumu, ticarət vergisi). İstisna sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid verginin özü, habelə “sadələşdirilmiş” şəxsin təşəbbüsü ilə hesab-fakturalarda qeyd olunan ƏDV-dir;

CCP texniki xidmət xərcləri və s.

Xüsusi qaydalar tətbiq olunur malların alınması xərcləri. Onların dəyəri yalnız üç şərt eyni vaxtda yerinə yetirildikdə xərclərə daxil edilir: qeydiyyata alınır (çatdırılır), təchizatçıya ödənilir və xaricə satılır (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi, 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Federasiya). Bu halda, malın alıcısından ödənişin alınması tələb olunmur. Eyni məhsul müxtəlif qiymətlərlə alınırsa, belə bir məhsulu satarkən onun hansı qiymətə alındığını bilmək lazımdır.

İlin sonunda vergi bazası daha da azaldıla bilər əvvəlki illərdən itkilər(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 7-ci bəndi). İl ərzində itkilər hesablanmır.

Xərclərə yük avtomobillərinin sahiblərindən “yol haqqı” (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 oktyabr 2015-ci il tarixli 03-11-11/57133 nömrəli məktubu), əyləncə xərcləri, nəşrlərə abunə, əmlakın əvəzsiz verilməsi, cərimələr daxil deyil. bağlanmış müqavilə üzrə öhdəliklərin pozulmasına görə, işçilər üçün normal iş şəraitinin yaradılması xərcləri, onların Spa müalicəsi və siyahıda qeyd olunmayan digər məbləğlər.

Xərclər müəyyən şərtlərlə tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi, 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi):

Xərclər iqtisadi əsaslandırmanın tələbinə cavab verməlidir. Bu o deməkdir ki, hər bir xərc gəlir əldə etmək üçün edilməlidir.

Onlar təsdiq edilməli və ödənilməlidir. Əgər ödənilmirsə, o zaman onlar xərc kimi nəzərə alına bilməz. Əsaslandırma ilkin sənədlər olacaq (ödəniş sənədləri, qaimə-faktura, tamamlanmış iş üçün qəbul aktı, müqavilələr və s.). Sənədlərin olmaması ona gətirib çıxaracaq ki, vergi idarəsi bu cür xərcləri verginin hesablanması ilə bağlı xərclərin məbləğindən çıxaracaq.

Bir kassa aparatından istifadə etmək tələb olunmayan bir UTII ödəyicisindən material alsanız və ya xidmət sifariş etsəniz, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin rəyini nəzərə almalısınız. (12/30/15 tarixli, 03-11-06/77747 nömrəli məktub). Bu halda ödənişin edildiyini göstərən satış qəbzi, qəbz və ya digər sənəd təsdiqedici sənəd sayıla bilər. UTII ödəyicisi müştərinin tələbi ilə bu sənədləri verməyə borcludur. Xərclər onların xərc kimi daxil edilməsi üçün zəruri olan digər meyarlara cavab verirsə, bu cür sənədlər onları təsdiqləmək üçün kifayət edəcəkdir.

Əgər satın alsanız maddi dəyərlər fiziki şəxslər üçün, sonra satınalma aktı xərclərin təsdiqi kimi xidmət edə bilər. Əgər fiziki şəxs müəyyən xidmət göstərirsə, o zaman onunla müqavilə müqaviləsi bağlana bilər. Ancaq burada yadda saxlamalıyıq ki, müqavilə bağlayarkən siz vergi agenti funksiyalarını öz üzərinizə götürürsünüz və müqavilə üzrə mükafatdan şəxsi gəlir vergisini tutmalı və fərdi gəlir vergisinin məbləğini büdcəyə köçürməli olacaqsınız.

İşçilərlə hesablaşmalar

Paraqrafların qaydalarına uyğun olaraq. 6-cı maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi, belə bir obyektlə Rusiya qanunvericiliyinin qaydalarına uyğun olaraq hesablanmış əmək haqqı, müvəqqəti əlillik müavinətlərinin ödənilməsi xərclərini nəzərə almaq mümkündür.

Əmək məsrəflərinə işçilərə nağd və (və ya) natura şəklində hər hansı hesablamalar, həvəsləndirici hesablamalar və müavinətlər, iş vaxtı və ya iş şəraiti ilə bağlı kompensasiya hesablamaları, mükafatlar və birdəfəlik həvəsləndirmə hesablamaları, bu işçilərin saxlanması ilə bağlı xərclər daxildir. standartlarda nəzərdə tutulmuşdur Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, əmək müqavilələri (müqavilələri) və (və ya) kollektiv müqavilələr. Əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmayan işçilərə ödənişlər xərclərə, habelə onlar üçün sığorta haqlarına daxil edilə bilməz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02/05/16 tarixli 03-11-06/2/5872 nömrəli məktubu) .

İşçilərin gəlirlərindən tutulan fərdi gəlir vergisi əmək haqqının hesablanmış məbləğlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 noyabr 2015-ci il tarixli 03-11-06/2/64442 nömrəli məktubu).

Vahid vergini hesablayarkən işçilərin, əmlakın və məsuliyyətin bütün icbari sığorta növləri üzrə xərcləri nəzərə almaq olar. Xərclərin bu məbləğinə, o cümlədən, icbari pensiya sığortası, əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta, icbari tibbi sığorta, istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığortaya ayırmalar daxildir (346.16-cı maddənin 7-ci s. 1-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Vergi məbləği (əvvəlcədən vergi ödənişləri) hesabatda (vergi dövrlərində) faktiki ödənilmiş töhfələrin bütün məbləği ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Əmək və mülki-hüquqi müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş ödənişlər üçün hesablanmış töhfələr vergitutma bazasını azaldır.

Zərər alınarsa

İl ərzində çəkdiyi xərclərin məbləği alınan gəlirin məbləğindən çox olarsa, təşkilat və ya sahibkar ilin sonunda zərər ala bilər.

Yaranmış zərərin məbləği sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamədə əks etdirilməlidir. Müfəttişlər alınan zərərin məbləğini əsaslandıran yazılı izahat tələb edə bilərlər.

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, əvvəlki illərin itkiləri il üçün vergi hesablanarkən kompensasiya edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Avans ödənişləri itkilərə görə azaldıla bilməz.

Əvvəllər vergiləri azaltmaq üçün istifadə olunmayan son 10 ildə itkiləri silə bilərsiniz. Əvvəlcə ən erkən itkilər silinməlidir.

• Misal:
  2015-ci ildə zərər 50.000 rubl təşkil etdi; Sadələşdirilmiş vergi sistemi vergisi 0 rubla bərabər idi, minimum vergi isə 10.000 rubl ödənildi.
  2016-cı il üçün gəlir: 800.000 rubl, xərclər - 300.000 rubl.
  İlin sonunda 2016-cı il xərcləri, yalnız 2015-ci ilin sonunda ödənilmiş minimum verginin məbləğini deyil, həm də 2015-ci ildə alınan zərərin məbləğini yaza bilərsiniz.
  2016-cı il üçün vergi 66.000 rubl = (800.000 - 300.000 - 10.000 - 50.000) x 15% olacaq.

Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin xüsusi uçotu

Əsas vəsaitlər, sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə olunan (yenidən satış üçün deyil), faydalı xidmət müddəti bir ildən çox olan və dəyəri 100.000 rubldan çox olan mallar və ya əmlakdır.

İlkin dəyəri 100.000 rubl olan əmlak. və 1 yanvar 2016-cı il tarixindən sonra əldə edilmiş daha az, amortizasiya olunan əmlaka şamil edilmir və əsas vəsaitlərə daxil edilir. Bu cür əmlakın əldə edilməsi ilə bağlı xərclər dərhal maddi xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır.

Prinsipcə mənfəət vergisi məqsədləri üçün amortizasiya olunmayan əmlakı xərclərə daxil edə bilməzsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 4-cü bəndi), məsələn, torpaq və ya pulsuz istifadəyə verilmiş obyektlər.

Bahalı əsas vəsaitlər və həmin dövrdə əldə edilmiş qeyri-maddi aktivlər sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi, xərclər bir təqvim ili ərzində nəzərə alınır. Faktiki alış xərcləri təchizatçıya borcun ödənilməsi zamanı ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Onları silinməyə əsas vəsaitin istifadəyə verildiyi rübdən başlaya bilərsiniz. Xərclər rübün son günü nəzərə alınır: 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr. Beləliklə, ilin sonuna qədər alınan əmlak tamamilə silinməlidir. Federal Vergi Xidmətinin 27.02.2010-cu il tarixli N 3-2-11/6@, Maliyyə Nazirliyinin 17.05.2011-ci il tarixli N 03-11-06/2/78 nömrəli məktublarında deyilir ki, xərclərin tanınması şərtləri birinci rübdə ödənilirsə, xərclər dörd rüb ərzində hər rübdə 1/4, II-də olduqda - qalan 3 rübdə 1/3, 3-cü rübdə olduqda - iki rüb üçün ½ və 4-cü rübdə olduqda - o zaman tanınır. anında.

Əsas vəsait tam ödənilmədikdə, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 02/06/12 tarixli ED-4-3/1818 nömrəli məktubunda göstərilən alqoritmə əməl etməyi məsləhət görürük.

Əmlak sonradan satılırsa, bir qayda olaraq, "sadələşdirici" xərcləri tənzimləməməlidir. Ancaq bir istisna var. Əsas vəsaitin istifadə müddətindən əvvəl satıldığı bir vəziyyət üçün nəzərdə tutulmuşdur. üç il onun alınması xərclərinin uçotu anından (müddəti olan obyektlər üçün faydalı istifadə 15 ildən yuxarı - on ilin sonuna qədər). Belə şəraitdə obyektin bütün istifadə müddəti üçün vergitutma bazasının yenidən hesablanması zəruridir. Yenidən hesablama zamanı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin gəlir vergisinə həsr olunmuş 25-ci fəslinin müddəalarını tətbiq etmək lazımdır. Bu qayda yarımbənddə təsbit edilmişdir. 3 səh. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi hazırda güzəştli vergi rejimlərindən biridir. Sadələşdirilmiş mühasibat və vergi uçotu, azaldılmış vergi dərəcələri və güzəştlər edir bu rejim kiçik və orta biznes (bundan sonra KOM adlandırılacaq) üçün ən cəlbedicidir.

Sadələşdirmənin tətbiqi təşkilatı üç əsas vergi ödəməkdən azad edir: əlavə dəyər, mənfəət və əmlak (kadastr dəyəri ilə qiymətləndirilən əmlak istisna olmaqla).

Vergitutma obyekti

getməklə USN sahibkarı vergitutma obyektlərindən birini (bundan sonra yox) seçə bilər.

Kim sadələşdirilmiş rejimə keçə bilər

Qeyd etmək lazımdır ki, bəzi hüquqi şəxslər gəlir səviyyəsindən və işçilərin sayından asılı olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malik deyillər. Bunlara Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndində göstərilən təşkilatlar daxildir.

Sadələşdirilmiş ödəniş hesablanması və ödənişi

Sadələşdirilmiş rejimdə olarkən təşkilat 3 avans və illik ödəniş ödəməlidir.

Avanslar aşağıdakılar tərəfindən ödənilməlidir:

• 25.04 - 1-ci rüb;
• 25.07 - yarımillik;
• 25.10 - 9 ay.

Avans ödənişləri aşağıdakı düsturla hesablanır:

Vergi bazası * Vergi dərəcəsi

Formula uyğun olaraq ilin sonunda ödənişlər:

Vergi bazası x Vergi dərəcəsi - Avanslar

Sadələşdirilmiş rejimdə hesabat verilmir

Bəyannaməyə əlavə olaraq, təşkilat digər vergilər, işçiləri üçün və mühasibat uçotu üçün bəyannamələr təqdim etməyə borcludur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (USN, sadələşdirilmiş vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi) Rusiya Federasiyasının ərazisində istifadə edilə bilən altı vergitutma rejimindən biridir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi dedikdə, azaldılmış vergi dərəcəsini və vergi və mühasibat uçotu.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir

Sadələşdirilmiş vergi sistemi Rusiyada könüllü olaraq tətbiq olunan xüsusi vergitutma rejimidir hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlar. Bu vergitutma sisteminin bir xüsusiyyəti (bundan sonra yox) sadələşdirilmiş vergi və mühasibat uçotu, habelə əsas vergilərin dəyişdirilməsidir. ənənəvi sistem yox - birləşmiş.

pros

• Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənişlərin hesablanması zamanı ödənilmiş sığorta haqlarının nəzərə alınması imkanı.

Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemində, avans ödənişini hesablayarkən, əvvəlki rüblərdə ödənilmiş töhfələri nəzərə ala bilərsiniz, çünki avans ödənişləri və vergi ilin əvvəlindən məcmu cəmi hesab olunur. UTII-də yalnız verginin hesablandığı rübdə ödənilmiş sığorta haqlarını nəzərə ala bilərsiniz, lakin patent sistemində patentin dəyərini hesablayarkən qeyri-ödənişlər ümumiyyətlə nəzərə alınmır.

• Rusiya Federasiyasının hər yerində praktiki olaraq bütün fəaliyyət növləri ilə əlaqədar tətbiq;

Ümumi rejim kimi, sadələşdirilmiş vergi rejimi də vergi ödəyicisinin bütün fəaliyyət növlərinə tətbiq edilir, nəinki fərdi fəaliyyətlərə, məsələn, iddia və ya patent. Həmçinin, sadələşdirilmiş vergi sisteminin istifadəsi bir sıra bölgələrdə (məsələn, Moskvada) istifadəsi qadağan edilən UTII-dən və bütün bölgələrdə qurulmayan və bütün növlər üçün olmayan PSN-dən fərqli olaraq ərazi baxımından məhdudlaşmır. fəaliyyətlərinin.

• Avans və ya verginin ödənilməsi vergitutma bazasının (gəlir və ya gəlir və xərclər arasındakı fərq) mövcudluğu əsasında həyata keçirilir;

Vergi faktiki mənfəətdən ödənilir və müvafiq olaraq, ümumiyyətlə gəlir yoxdursa, UTII-dən fərqli olaraq vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur, burada vergi hesablanmış gəlirə və ya hesablanmış gəlir əsasında əldə edilən patentə görə ödənilir. və faktiki gəlir deyil.

• İlk dəfə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar üçün vergi tətillərinin tətbiqi imkanı müəyyən növlər fəaliyyət;

Sadələşdirilmiş sahibkarlar, habelə patenti olan fərdi sahibkarlar müəyyən fəaliyyət növləri ilə bağlı qeydiyyata alındıqdan sonra ilk iki il ərzində vergi tətilləri tətbiq edə bilərlər. Hesablama və ənənəvi rejimdə olan sahibkarlar üçün vergi ödəyiciləri üçün belə güzəştlər nəzərdə tutulmur.

• İldə bir dəfə hesabatların təqdim edilməsi;

Hesabatın rübdə və ya ayda bir dəfə təqdim edildiyi ümumi və hesablanmış rejimdən fərqli olaraq (ƏDV, gəlir vergisi UTII), sadələşdirilmiş bəyannamə ildə bir dəfə təqdim edilməlidir. Ancaq patentdə hesabat ümumiyyətlə təqdim edilmir.

• N/O obyekti üçün tarif regional hakimiyyət orqanları tərəfindən əhəmiyyətli dərəcədə (sıfıra qədər) azaldıla bilər;

Regional hakimiyyət orqanları “gəlir” obyekti üzrə dərəcəsini 6%-dən 1%-ə, “gəlir minus xərclər” obyekti üzrə dərəcəsini 15%-dən 5%-ə endirə bilər. İddiaya görə, dərəcə də azaldıla bilər, ancaq yalnız 7,5%.

• Verginin məbləği əmsallarla indeksləşdirilmir və buna görə də onun ölçüsü yalnız vergi ödəyicisinin gəlir və xərclərindən asılıdır.

UTII və PSN-də verginin hesablanması üçün deflyator əmsalları hər il dəyişir və buna görə də onların ölçüsü əhəmiyyətli dərəcədə olmasa da, hər il dəyişir.

Minuslar

Sadələşdirmənin digər rejimlərə nisbətən əhəmiyyətli dərəcədə daha az mənfi cəhətləri var, lakin onlar hələ də mövcuddur:

• İşçi və gəlir məhdudiyyətləri

Sadələşdirilmiş, hər hansı bir xüsusi rejim kimi, işçilərin limitində ümumi sistemə və bu rejimdən istifadə etməyə imkan verən maksimum gəlirə itirir.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS).

Orta qiymət 5 (100%), 1 qiymətləndirilib

Sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik sahibkarlıq subyektləri üçün xüsusi vergi rejimlərindən biridir. 2019-cu ildə MMC-lər üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemi azaldılmış vergi ödənişləri və daha sadə hesabat proseduru ilə xarakterizə olunur. Yəni, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə təşkilatın vergi və inzibati yükünü əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər.

Məhz bu səbəbdən bu vergi rejimi yeni açılan təşkilatlar, eləcə də fərdi sahibkarlar arasında çox populyardır.

Bugünkü materialımızda 2019-cu ildə MMC-lər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi qaydasını nəzərdən keçirəcəyik.

Hansı MMC-lər sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edə bilməz?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, bu cür fəaliyyətlər sadələşdirilmiş vergi sisteminə tabe deyildir:

1. Banklar və sığorta təşkilatları.
2. Şəxsi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, habelə digər hüquqi şəxslər;
3. Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları.
4. İnvestisiya və pensiya fondları.
5. Lombardlar.
6. Qiymətli kağızlarla işləyən təşkilatlar.
7. Mədən hasilatı ilə məşğul olan müəssisələr.
8. Aksizli məhsulların istehsalçıları.
9. Qumar şirkətləri.
10. 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün 2018-ci ilin 9 ayı üçün gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır.
11. 2018-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə illik gəlir limiti 150 milyon rubl təşkil edir.
12. 2018-ci ildə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rublu ötüb.
13. Dövlət və büdcə təşkilatları.
14. Xarici şirkətlər.
15. Hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin (MMC) iştirakçıları.
16. Mikromaliyyə təşkilatları.

MMC sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçə bilər?

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid könüllüdür. MMC sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün ərizə ilə MMC-nin qeydiyyatı üçün sənədlərlə eyni vaxtda və ya qeydiyyatdan keçdikdən sonra 30 gün ərzində müraciət edə bilər. Əks halda, MMC öz fəaliyyətini avtomatik olaraq daha mürəkkəb OSNO rejimində həyata keçirəcək ( Ümumi sistem vergitutma).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş iki nüsxədə təqdim edilir. Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək üçün növbəti il, cari ilin oktyabrın 1-dən dekabrın 31-dək bildiriş təqdim etməlisiniz. Beləliklə, siz ildə bir dəfə "sadələşdirilmiş"ə keçə bilərsiniz.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin növləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemində iki vergitutma obyekti var:

• “gəlir” (maksimum dərəcə 6%);
• “gəlir minus xərclər” (maksimum dərəcə 15%).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən təşkilatlar müstəqil olaraq məqbul vergitutma obyektini - "gəlir" və ya "xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir" seçirlər.

MMC sadələşdirilmiş vergi sistemindən hansı vergilərdən azaddır?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi təşkilatları bir sıra vergilərdən azad edir, onları vahid vergi ilə əvəz edir. MMC üçün USN 2019 aşağıdakı vergiləri ləğv edir:

• gəlir vergisi;
• ƏDV (gömrük istisna olmaqla);
• əmlak vergisi (vergi bazası onların kadastr dəyəri ilə müəyyən edilən obyektlər istisna olmaqla).

Vergi hesablama düsturu

Sadələşdirilmiş vergi sistemi vergitutma obyektindən asılı olaraq aşağıdakı düsturlarla hesablanır:

Vergi sadələşdirilmiş vergi sisteminin gəliri = Faktiki gəlir (dövr üzrə ümumi dövriyyə) X 6%.

Vergi sadələşdirilmiş vergi sisteminin gəliri minus xərclər = Faktiki gəlir (dövrün ümumi dövriyyəsi) - xərclər X 15%.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənilməsi üçün son tarixlər

İl ərzində MMC-lər hesabat dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq avans ödənişlərini həyata keçirməlidirlər, yəni rübdür. Bu halda hesabatların təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur. Beləliklə, təşkilatlar cari ildə üç ödəniş etməlidir:

1. Birinci rüb üçün (1 apreldən 25 aprelə qədər).
2. Yarım il üçün (iyulun 1-dən iyulun 25-dək).
3. 9 ay ərzində (1 oktyabrdan 25 oktyabra qədər).

Gələn il vergi sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun ödənilir. Əvvəllər edilən avans ödənişləri nəzərə alınır. Vergi ödəmək üçün son tarix sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin verilməsi ilə üst-üstə düşür (növbəti ilin martın 31-dək).

MMC sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında hesabat verir

1. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin bəyannaməsi

Təşkilatlar sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannaməni ildə bir dəfə (martın 31-dən gec olmayaraq) vergi idarəsinə təqdim edirlər. Heç bir fəaliyyət həyata keçirilmədikdə, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyətin olmaması haqqında məktub və sıfır bəyannamə təqdim edilir.

2. İşçilərin orta sayı haqqında məlumatlar

Hər il yanvarın 20-dək MMC-lər işçilərin orta sayı haqqında məlumat verir. Təşkilat yeni qeydiyyatdan keçibsə, bu məlumatlar növbəti ayın 20-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir.

3. MƏCBURİ SIĞORTA YAQDIMLARININ HESABAT EDİLMƏSİ

Rüblük olaraq MMC-lər Federal Vergi Xidmətinə DAM şəklində hesabat təqdim edirlər:

• kağız formada - rübün sonundan sonrakı ayın 30-dan gec olmayaraq;
• elektron formada - rübün sonundan sonrakı ayın 30-dan gec olmayaraq.

Bunlar. hansı formada çatdırılmasından asılı olmayaraq RSV forması, hər dövrün sonundan sonrakı ayın 30-na qədər təqdim edilməlidir: 1-ci rüb, yarımil, 9 ay və tam il.

DAM hesabatına pensiya, tibbi sığorta, habelə müvəqqəti əlillik və analıq ilə bağlı yığımlar üzrə hesablanmış töhfələr haqqında məlumatlar daxildir.

4. Sosial Sığorta Fonduna hesabat verilməsi

2019-cu ildə, rübün sonundan sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq, 4-FSS forması kağız şəklində təqdim olunur; 25-nə qədər elektron formada. 2019-cu ilin 1-ci rübü üçün 20 aprel 2019-cu il tarixinədək kağız formada və 25 aprel 2019-cu il tarixinədək elektron formada 4-FSS formasında Sosial Sığorta Fonduna hesabat təqdim etmək lazımdır. Fəaliyyət olmadıqda, heç bir fəaliyyətin həyata keçirilmədiyi barədə əlavə məktubla sıfır hesabat verilir.

2017-ci ildən bəri 4-FSS hesabatı FSS-ə uyğun olaraq təqdim edilmişdir yeni forma qısaldılmış formada. Bu, yalnız xəsarətlər üçün töhfələr, müvəqqəti əlillik üçün töhfələr və Federal Vergi Xidmətinə ötürülən sığorta haqlarının vahid hesablanmasına daxil edilən analıq ilə əlaqədar məlumatlar haqqında məlumatları əks etdirəcəkdir. Sosial Sığorta Fonduna yeni hesabatın təqdim edilməsi üçün son tarix kağız daşıyıcıda rübün sonundan sonrakı ayın 20-dəkdir; 25-nə qədər elektron formada.

Əsas fəaliyyət növünün təsdiqi - hər il hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 15-dək.

Hesabatların təqdim edilməsi üçün son müddətin son günü həftəsonu və ya iş günü olmayan bayram gününə düşürsə, o zaman hesabat, bəyannamə və s. növbəti iş günü təqdim edilə bilər.

5. Pensiya Fonduna hesabat vermək

2016-cı ilin aprel ayından etibarən Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna yeni aylıq hesabat SZV-M şəklində təqdim edilmişdir. 2019-cu ildə ödəmə tarixi hesabat ayından sonrakı ayın 15-idir.

MMC üçün gəlir və xərclərin uçotu kitabı (KUDiR).

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bütün təşkilatlar Gəlir və Xərc Uçot Kitabını (KUDiR) aparmalıdırlar. 2013-cü ildən kitabın vergi idarəsi tərəfindən təsdiqlənməsinə ehtiyac yoxdur. KUDiR əl ilə və ya elektron şəkildə doldurula bilər.

Kitabın doldurulması üçün əsas qaydalar:

1. Hər yeni vergi dövrü ilə yeni KUDiR qurulur.
2. Elektron şəkildə aparılan kitab dövrün sonunda çap olunur.
3. Bütün vərəqlər nömrələnməlidir, kitabın özü isə krujevalı olmalıdır.
4. Səhifələrin sayı sonuncu vərəqdə göstərilir və rəhbərin imzası və MMC-nin möhürü ilə təsdiq edilir.
5. KUDiR-ə düzəlişlər yeni sətirdə edilir.
6. Kitaba daxil edilmiş məlumatlar nağd qaydada - vəsait ödənildikdə (xərc edildikdə) əks etdirilir.

Xülasə etmək üçün qeyd etmək lazımdır ki, 2019-cu ildə MMC-lər üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi ən çox ən yaxşı variant kiçik şirkətlər üçün. Bu sistem vergi doldurmaqla vaxt itirmək istəməyənlər üçün uyğundur böyük məbləğ sənədləri və vergilərini və digər xərclərini azaltmaq istəyir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) kiçik firmalar və fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulub. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası və bu vergi rejimində işləmə qaydaları Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilir. Əgər şirkət aşağı gəlir əldə edirsə, onda “sadələşdirilmiş vergitutma” vergi optimallaşdırılmasının qanuni yoludur. Axı vahid vergi büdcəyə əsas ödənişləri əvəz edir: ƏDV, gəlir vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi və əmlak vergisi, müəyyən məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla. Ancaq "sadələşdirilmiş" versiyaya keçməzdən əvvəl ƏDV ödəməməyin sizin üçün nə qədər faydalı olduğunu düşünün. Axı ƏDV-dən azad olmaq həmişə üstünlük deyil. Berator mütəxəssisləri tərəfindən hazırlanan məqalədə sadələşdirilmiş vergi sistemindən kimin istifadə edə biləcəyi və bu xüsusi rejimə keçməyə dəyər olub-olmaması barədə məlumat veriləcəkdir.

"Sadələşdirilmiş insanlar" üçün qadağan edilmiş siyahı

Sadələşdirilmiş sistemə keçid asandır. Ancaq hər kəs bunu edə bilməz. Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsində qanunun sadələşdirilmiş vergi sistemində işləməsini qadağan edən şəxslərin siyahısı verilmişdir.

Beləliklə, onların "sadələşdirilmiş" olmaq hüququ yoxdur:

• filialları olan şirkətlər (2016-cı il yanvarın 1-dən nümayəndəliklərin olması sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadəyə mane olmur). Filial olmayan və bu bölməni öz təsis sənədlərində filial kimi göstərməyən təşkilat Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinin normalarına riayət etməklə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir;
• banklar;
• sığortaçılar;
• qeyri-dövlət pensiya fondları;
• investisiya fondları;
• qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları;
• lombardlar;
• aksizli malların istehsalçıları;
• faydalı qazıntı yataqlarının işlənməsi (ümumi olanlar istisna olmaqla);
• qumar biznesi ilə məşğul olan şirkətlər;
• özəl praktika ilə məşğul olan notariuslar;
• vəkillik büroları və digər hüquqi şəxs formaları yaratmış vəkillər;
• hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin iştirakçıları;
• Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini ödəməyə keçmiş şəxslər;
• digər şirkətlərin onlarda 25%-dən çox iştirak payı olan firmalar. Bu məhdudiyyətə məruz qalmayan təşkilatlar Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 14-cü yarımbəndində sadalanır. Uyğun deyil bu qayda Rusiya Federasiyasının tərkibində payı olan şirkətlər, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və bələdiyyələr üçün, çünki bu qurumlar vergi qanunvericiliyinin tətbiqi məqsədləri üçün "təşkilat" anlayışına daxil deyillər (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya Federasiyasının 2 iyun 2014-cü il tarixli, № 03-11-06/2/ 26211).

Cəmiyyətin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların iştirak payının məhdudlaşdırılmasına riayət edilməlidir:

• birincisi, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işlərin başlandığı tarixdə. Əks halda şirkət sadələşdirilmiş sistemdən istifadə hüququnu əldə etməyəcək;
• ikincisi, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə zamanı. Bu müddət ərzində bu tələbi pozan təşkilat bu xüsusi rejimi tətbiq etmək hüququnu itirir.

25 dekabr 2015-ci il tarixli, 03-11-06/2/76441 nömrəli məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyi, təsisçi şirkətin iştirak payı 25% -dən çox olmadıqda, belə bir təşkilatın dəyişə biləcəyini aydınlaşdırdı. növbəti il ​​yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə. Başqa sözlə, yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün cəmiyyətin təsis sənədlərinə edilmiş, ona görə digər təşkilatların payı 25%-dən çox olmayan dəyərə endirilən dəyişikliklər Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilməlidir. həmin il yanvarın 1-dək hüquqi şəxslərin.

Bundan əlavə, aşağıdakılar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malik deyillər:

• işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olan təşkilatlar və sahibkarlar;
• mühasibat uçotu məlumatlarına görə 150 ​​milyon rubldan çox olan təşkilatlar;
• dövlət və büdcə müəssisələri;
• Rusiyadakı bütün xarici şirkətlər;
• müəyyən edilmiş müddətdə təqdim etməyən təşkilatlar və sahibkarlar
• mikromaliyyə təşkilatları;
• işçiləri işçi qüvvəsi ilə təmin edən özəl məşğulluq agentlikləri (2016-cı il yanvarın 1-dən).

Qeyd edək ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işə qəbul agentliyi işə qəbul xidmətləri göstərirsə və müraciət edənlərlə əmək müqaviləsi bağlamazsa, o, “sadələşdirilmiş sistem”dən istifadəni davam etdirmək hüququna malikdir. Məsələ burasındadır ki, əgər işçi kadr təminatı müqaviləsi ilə qəbul edən tərəfə işə göndərilirsə, o zaman onunla özəl məşğulluq agentliyi arasında əmək münasibətləri bitmir. Eyni zamanda, bu işçi ilə qəbul edən tərəf arasında əmək münasibətləri yaranmır (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 341.2-ci maddəsi).

Və əksinə. Əgər xüsusi bir təşkilat daxil olmadan təşkilatlara işə qəbul xidmətləri göstərirsə əmək müqavilələri işçilərlə, sonra həmin işçilər həmin təşkilatlarla əmək münasibətlərini rəsmiləşdirirlər.

Bu o deməkdir ki, kadrların işə qəbulu orqanı sifarişçinin təşkilatında işə göndərilmiş şəxslərlə əmək müqaviləsi bağlamadıqda, işçilərin əməyi ilə təmin edilməsi üzrə fəaliyyət göstərmir və müvafiq olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir (məktub). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 mart 2016-cı il tarixli No 03-11 -06/13564).

Sadələşdirilmiş vergi sistemində işə başlamaq istəyənlər müəyyən meyarlara cavab verməlidirlər:

• gəlir səviyyəsi (təşkilatın);
• işçilərin sayı (təşkilatlar və sahibkarlar);
• əsas vəsaitlərin (təşkilatın) qalıq dəyəri.

Nəzərə alın ki, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ olmayan qurumların siyahısı bağlanıb. Məsələn, burada fərdi sahibkarlar - Rusiya Federasiyasının vergi qeyri-rezidentləri qeyd olunmur. Nəticə etibarı ilə, belə fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş sistemi ümumi əsasda tətbiq etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 iyul 2013-cü il tarixli 03-11-11/24963 nömrəli məktubları və 28 yanvar 2013-cü il tarixli № 330-2013 nömrəli məktublar). 03-11-11/35).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə dəyərmi?

Əgər şirkət aşağı gəlir əldə edirsə, onda “sadələşdirilmiş vergitutma” vergi optimallaşdırılmasının qanuni yoludur. Axı, vahid vergi büdcəyə dörd əsas ödənişi əvəz edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsi):

• gəlir vergisi (dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə dividendlər və faizlər şəklində gəlirlər istisna olmaqla);
• sahibkarın gəlirindən fərdi gəlir vergisi (faizlər, dividendlər, habelə 4000 rubldan çox dəyərində hədiyyələr və mükafatlar üzrə qənaətdən maddi nemətlər şəklində alınan gəlirlər istisna olmaqla);
• əmlak vergisi. Düzdür, 2015-ci ildən etibarən sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar vergi bazası onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlaka münasibətdə əmlak vergisi ödəməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndi);
• ƏDV, vergi agenti, ümumi iş aparan ortaqlığın üzvü olduğunuz hallar istisna olmaqla (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsi), malların idxalı və ya alıcıya ƏDV-nin ayrılmış məbləği ilə hesab-faktura vermək.

“Sadələşdirilmiş” rezidentlərdən bütün digər vergiləri, rüsumları və qeyri-vergi ödənişlərini ümumi qaydada köçürmələri tələb olunur. Xüsusilə bunlardır:

• büdcədənkənar fondlara sığorta haqları;
• "zədə" töhfələri;
• torpaq vergisi;
• nəqliyyat vergisi;
• dövlət rüsumu;
• hüquqi şəxslərin əmlak vergisi (vergi bazası onların kadastr dəyərinə əsasən müəyyən edilən daşınmaz əmlak üçün);
• gömrük rüsumları və ödənişləri.

Bir sıra hallarda “sadələşdirilmiş şəxslər” vergi agenti kimi çıxış edirlər, yəni başqaları üçün vergi ödəyirlər. Söhbət aşağıdakı kimi ödənişlərdən gedir:

• İşçilərə və digər vətəndaşlara ödənişlərdən fərdi gəlir vergisi;
• qeyri-rezident şirkətlərə gəlirlərin ödənilməsi üzrə ƏDV;
• qeyri-rezident şirkətlərə gəlir ödəyərkən gəlir vergisi.

Fikrimizcə, “sadələşdirilmiş” sistemə keçməzdən əvvəl şirkətiniz üçün ƏDV ödəməməyin nə qədər sərfəli olduğunu ölçməlisiniz. Bu həmişə üstünlük deyil. Məsələn, ƏDV ödəyən firmalar daxilolma vergisini büdcədən çıxarmaqda maraqlıdırlar. Amma “sadələşdirilmiş” şəxsdən mal (iş, xidmət) almaqla bu imkandan məhrum olurlar. Axı “sadələşdirənlər” müştərilərə “ƏDV-siz” qaimə-faktura verirlər. Buna görə də, belə şirkətlərin potensial alıcılarınız arasında olması ehtimalı azdır.

Pərakəndə ticarətlə məşğul olanlar üçün sadələşdirilmiş sistemdən istifadə etmək ən sərfəlidir. Onların müştəriləri üçün bu problem aktual deyil. Eyni şey sadələşdirilmiş işdə işləyənlərə də aidiyyatı üzrə keçmək məcburiyyətində qalanlara və ya ƏDV-dən azad olmaqdan istifadə edənlərə də aiddir.

"Sadələşdirilmiş" nin üstünlükləri və mənfi cəhətləri

"Sadələşdirilmiş dil" ilə tanış olduqdan sonra belə bir nəticəyə gələ bilərik: bu vergi rejimi müsbət və mənfi cəhətləri var.

"Sadələşdirilmiş" üstünlüklərə aşağıdakılar daxildir:

• müəyyən fəaliyyət növləri üzrə vergilərə və sığorta haqlarına qənaət;
• yalnız illik vahid vergi bəyannaməsinin doldurulması və müfəttişliyə təqdim edilməsi;
• mühasibin vaxtına qənaət etmək. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotu sadələşdirilmiş qaydada həyata keçirilir: firmalar və sahibkarlar öz fəaliyyət göstəricilərini yalnız bir vergi reyestrində - gəlirlər və xərclər kitabında əks etdirirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.24-cü maddəsi).

"Sadələşdirilmiş" nin çatışmazlıqları arasında aşağıdakıları qeyd edirik:

• sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləmək hüququnu itirmək riski. Bu halda şirkət əlavə “ümumi rejim” vergiləri ödəməli olacaq;
• ƏDV ödəyən müştəriləri itirmək riski. “Sadələşdirilmiş” insanlar ƏDV ödəmədiyindən və onunla hesab-faktura vermədiyindən alıcıların çıxmağa heç nəyi yoxdur;
• filiallarının yaradılmasına qadağa. Məsələ burasındadır ki, 2016-cı il yanvarın 1-dək nümayəndəliyi olan təşkilatların sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ yox idi. 2016-cı il yanvarın 1-dən bu məhdudiyyət götürülüb və nümayəndəliklərin olması artıq bu xüsusi rejimdən istifadəyə mane olmur.

Hansı daha sərfəlidir: sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya OSN

Beləliklə, "sadələşdirilmiş" sistemə keçməzdən əvvəl, Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinin müddəalarını nəzərə alaraq və adi qaydada vergilərin ödənilməsini nəzərə alaraq biznes plan tərtib edin. Nəticələri aldıqdan və onları müqayisə etdikdən sonra sadələşdirilmiş vergi sisteminin biznesiniz üçün ümumi rejimdən nə qədər "maraqlı" olduğu qənaətinə gələ bilərsiniz.

“Sadələşdirilmiş” sistemə keçmək üçün ərizə yazmazdan əvvəl “Aktiv” MMC-nin mühasibi şirkət üçün nəyin daha sərfəli olacağını hesablayıb: adi vergilər və ya vahid vergi ödəmək.

Cari ilin 9 ayında "Aktiva" nın gəliri 3,540,000 rubl təşkil etdi. (ƏDV daxil olmaqla - 540.000 rubl). Malların alış qiyməti 3.009.000 rubl təşkil edir. (ƏDV daxil olmaqla - 459.000 rubl). Eyni dövr üçün əmək haqqı fondu 214.500 rubla bərabərdir.

Məsələni sadələşdirmək üçün digər firma xərcləri nəzərə alınmır.

Əvvəlcə “Aktiva”nın mühasibi adi vergilərin məbləğini hesablayıb.

Bu müddət ərzində şirkət büdcəyə ödəməlidir:

büdcədənkənar fondlara töhfələr - 64,350 rubl;

Əmlak vergisi - 117.500 rubl;

İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sığortaya töhfələr - 660 rubl;

ƏDV - 81.000 rub. (540 000 – 459 000).

Cari ilin 9 ayı ərzində şirkətin mənfəəti: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 rubl təşkil etmişdir.

Gəlir vergisini hesablayaq - 10 598 rubl. (RUB 52,990 × 20%).

Ümumilikdə şirkət büdcəyə ödəyəcək:

64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 rubl.

Sonra “Aktiv” MMC-nin mühasibi vahid verginin məbləğini iki yolla hesablayıb:

C əldə edilən gəlir;

Gəlir və xərclər arasındakı fərqdən.

Birinci yol

Alınan gəlirdən hesablanmış vahid verginin məbləği 212.400 rubl təşkil etmişdir. (3.540.000 RUB × 6%).

Bu məbləğ məcburi sosial sığortaya ayırmaların məbləği qədər azaldıla bilər, lakin 50%-dən çox olmamalıdır. Beləliklə, sığorta haqları 106 200 rubl çərçivəsində nəzərə alına bilər. (RUB 212,400 × 50%).

Sığorta haqlarına əlavə olaraq, şirkət istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sığortaya görə töhfələr ödəməli olacaq - 660 rubl.

Sığorta haqlarının ümumi məbləği, xəsarətlərə görə töhfələr də daxil olmaqla, 106,200 rubl həddini keçmir:

(64 350 RUB + 660 RUB)

Beləliklə, şirkət vahid vergini sığorta haqlarının bütün məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 rubl.

Ümumi vergilər:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rub.

Hesablama göstərdi ki, “Aktiv” üçün adi vergilərlə müqayisədə bütün əldə edilən gəlirlər üzrə vahid vergi ödəmək daha sərfəlidir. Bununla belə, mühasib üçün “sadələşdirilmiş” ödənişlərin məbləği hələ də əhəmiyyətli görünürdü. Sonra ikinci üsulla vahid vergi hesabladı.

İkinci yol

Gəlirdən xərclər çıxılmaqla hesablanan vahid verginin məbləği:

(3.540.000 – 3.009.000 – 214.500 – 64.350 – 660) × 15% = 37.724 rubl.

Ümumilikdə şirkət ödəyəcək:

37,724 + 64,350 + 660 = 102,734 rubl.

Gördüyümüz kimi, bu halda şirkət üçün “sadələşdirilmiş vergi sisteminə” keçmək və gəlirdən xərclər çıxılmaqla vahid vergi ödəmək sərfəlidir. Bu vəziyyətdə, "Aktiv" vergilərə 171.374 rubl qənaət edəcəkdir:

274,108 – 102,734 = 171,374 rubl.