Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisinin uçotu. Alınmış aktivlər üzrə ƏDV-nin uçotu Alınmış maddi sərvətlər üzrə ƏDV

Daxil olan ƏDV-nin uçotu ilə bağlı ən çox suallar şirkət əsas vəsaitləri (əsas vəsaitlər) əldə etdikdə yaranır. Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV çıxıla bilər. Bunun üçün aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

• ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlarda istifadə üçün ƏS alınıb;
• OS satıcısından bir faktura var;
• alınmış əsas vəsaitlər mühasibat uçotuna qəbul edilir;
• ƏS-nin mühasibatlığa qəbul edilməsindən 3 il keçməyib.

Bundan əlavə, yalnız OS almaq deyil, həm də özünüz yarada bilərsiniz. Belə bir vəziyyətdə ƏS-nin yaradılması üçün istifadə edilmiş alınmış malların, işlərin, xidmətlərin dəyərindən ƏDV-nin çıxılması üçün təşkilatda bu mallara, işlərə, xidmətlərə görə hesab-fakturalar olmalıdır, onlar uçota qəbul edilməli və şərt 3-x il müddətinə də riayət edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2, 6-cı bəndləri, 172-ci maddəsinin 1, 1.1, 5-ci bəndləri).

Əsas vəsaitlər nədir

Əsas vəsaitlərə təşkilatın fəaliyyətində malların istehsalı və satışı və ya təşkilatın idarə edilməsi üçün əmək vasitəsi kimi istifadə olunan əmlak daxildir. faydalı istifadə 12 aydan artıqdır və ilkin dəyəri:

• mühasibat uçotunda aktivlərin əsas vəsait kimi tanınması limitini aşır. Ənənəvi olaraq, mümkün olan maksimum məbləğdə müəyyən edilir - 40 min rubl. (maddə 4, 5 PBU 6/01);
• vergi uçotunda 100 min rubldan çoxdur. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi, 257-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Göstərilən limit tətbiq olunur.

ƏDV-nin tutulmağa qəbul edilməsi anı

By ümumi qayda Alınmış əsas vəsaitlər üzrə ƏDV əsas vəsait kimi uçota qəbul edildikdən sonra çıxıla bilər. Bunlar. mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin dəyərinin 01 №-li “Əsas vəsaitlər” hesabında əks etdirildiyi rübdə (Maliyyə Nazirliyinin 24 yanvar 2013-cü il tarixli 03-07-11/19 nömrəli məktubu). Ancaq bir təşkilat müstəqil olaraq və ya podratçıların iştirakı ilə bir əməliyyat sistemi yaratdı / qurdusa, onda ƏDV materialların və onun yaradılmasına sərf olunan işlərin dəyərindən onların dəyəri 08 №-li “İnvestisiyalar” hesabında əks etdirildikdə rübdə çıxıla bilər. dövriyyədənkənar aktivlər” (Federal Vergi Xidmətinin 12 iyul 2011-ci il tarixli N ED-4-3/11248@ məktubu).

Oxşar vəziyyət avadanlıq və daşınmaz əmlak alarkən yaranır əlavə iş(quraşdırma, quraşdırma, təmir və s.) ƏS kimi istifadə edilə bilməz. Onlar üzrə ƏDV dəyərinin əks olunduğu rübdə müvafiq olaraq 07 №-li “Quraşdırmaq üçün avadanlıq” və ya 08 “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar” hesabında çıxıla bilər (Maliyyə Nazirliyinin 20 noyabr 2015-ci il tarixli 03 nömrəli məktubu). -07-РЗ/67429).

ƏDV-siz əməliyyatlarda isə ƏS istifadə ediləcək

Əgər əsas vəsait yalnız ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlarda istifadə üçün alınırsa, bu aktiv üzrə ƏDV həm mühasibat, həm də vergi uçotunda aktivin ilkin dəyərində nəzərə alınır (

Təşkilat xammal və materialları istehsalda və ya satışda istifadə üçün ƏDV-yə cəlb edilməyən fəaliyyətlərdə əldə edir (vergidən azaddır). “1C: Mühasibat 8” nəşri 3.0-da ƏDV-yə cəlb edilən və tutulmayan əməliyyatlar üçün istifadə olunan materialların qəbulunu necə əks etdirmək olar? O cümlədən, təchizatçının iddia etdiyi ƏDV-nin necə qeydiyyata alınması və paylanması? Aşağıdakı misalı nəzərdən keçirək.

Misal 1

"TF-Meqa" QSC tətbiq edilir ümumi sistem vergi ödəyir və ƏDV ödəyicisidir. Eyni zamanda, təşkilat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə uyğun olaraq həm ƏDV-yə cəlb olunan, həm də vergidən azad edilən əməliyyatları, habelə həyata keçirildiyi yer Rusiya Federasiyasının ərazisi kimi tanınmayan əməliyyatları həyata keçirir. Rusiya Federasiyası. Bundan əlavə, QSC TF-Meqa anbardan mal satır şəxslər və uyğundur bu növ UTII ödəyicisi kimi fəaliyyətlər.

2013-cü ilin 4-cü rübündə QSC TF-Meqa-nın gəlirləri fəaliyyət növləri üzrə aşağıdakı kimi bölüşdürülüb:

• 755,200,00 rubl məbləğində malların toplu satışı. (ƏDV daxil olmaqla 18% - 115 200,00 rubl);
• UTII-yə tabe olan malların 110.000.00 rubl məbləğində satışı;
• xarici şirkətə 5000,00 avro məbləğində reklam xidmətlərinin göstərilməsi (EUR məzənnəsi - 43,0251 RUB).
• Bundan əlavə, təşkilat reklam məqsədi ilə 4720,00 rubl dəyərində mallar paylayıb.

11 oktyabr 2013-cü il tarixində “TF-Meqa” QSC “Delta” MMC-dən ofis printerləri üçün 23 600,00 rubl dəyərində 10 ədəd patron alıb. (ƏDV 18% daxil olmaqla - 3.600.00 rubl), həmçinin reklam məqsədləri üçün paylanması üçün şirkətin loqosu olan 100 ədəd suvenir qələm 4.720.00 rubl. (18% ƏDV daxil olmaqla - 720.00 RUB).

15 oktyabr 2013-cü il və 2 dekabr 2013-cü il tarixlərində idarə ehtiyacları üçün daxili istifadə üçün hər biri 3 patron anbardan təşkilatın ofisinə təhvil verilmişdir.

Mühasibat Parametrləri

Yeni metodologiyadan istifadə edərək 1C:Mühasibat 8 ​​(rev. 3.0) proqramında ƏDV-nin ayrıca uçotunu aparmağa başlamaq üçün istifadəçi müvafiq parametrləri etməlidir:

• Mühasibat Siyasəti formasında, ƏDV sekmesinde, bayraqları təyin edin Təşkilat ƏDV-siz və ya 0% ƏDV ilə satış həyata keçirir və 19 "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV" hesabında ƏDV-nin ayrıca uçotu;
• ƏDV nişanında Mühasibat Uçotu Parametrləri Parametrlərində ƏDV məbləğlərinin uçot metodlarına uyğun olaraq uçota alınması bayrağını təyin edin (Uçot Siyasətinə dəyişikliklər etdikdən sonra proqram Sizdən Mühasibat Parametrləri Parametrlərində avtomatik olaraq dəyişikliklər etməyi təklif edəcək).

Materialların qəbulunun qeydiyyatı

Edamdan sonra Parametr parametrləri mühasibat uçotu və Mühasibat uçotu siyasəti sənədin cədvəl hissəsində Malların və xidmətlərin qəbuluəməliyyat növü ilə Mallar(əməliyyat növünə bənzəyir Mallar, xidmətlər, komissiyaəlfəcin üzərində Mallar) rekvizitlər görünəcək ƏDV uçotu metodu. Bu sahədə seçilmiş ƏDV uçotu metodu haqqında məlumat göstərilir, hansı ki, aşağıdakı dəyərlərdən birini qəbul edə bilər:

• Tutulmaq üçün qəbul edilir;
• Qiymətə daxildir;
• 0% əməliyyatlar üçün;
• Paylanmış.

Materialların təşkilata daxil olması sənədlə qeyd olunur Malların və xidmətlərin qəbuluəməliyyat növü ilə Mallar(bölmə P alış və satış- hiperlink Malların və xidmətlərin qəbulu naviqasiya çubuğunda). Sənədin başlığında satıcının sənədinin nömrəsi və tarixi, satıcının adı və satıcı ilə müqavilə, satıcı ilə hesablaşmaların hesabları və avans ödənişinin hesablanması qaydası göstərilir.

Bu məlumatlar adətən avtomatik olaraq doldurulur.

Sənədin cədvəl hissəsinə aşağıdakılar daxildir:

• satın alınan malların adı (kataloqdan Nomenklatura);
• malların miqdarı və qiyməti, vergi dərəcəsi və ƏDV-nin məbləği haqqında məlumatlar;
• alınmış materialların və təqdim olunan ƏDV məbləğinin uçotu üçün hesablar;
• hər bir maddə üzrə ƏDV-nin uçotu üsulu.

Sənəddə Malların və xidmətlərin qəbulu rekvizit ƏDV uçotu metodu avtomatik doldurulduqda, məlumat registrinin parametrindən istifadə etməlisiniz Maddələrin uçotu hesabları(şək. 1). Xatırladırıq ki, bu məlumat reyestri bölmədən əldə edilə bilər Nomenklatura və anbar hiperlink vasitəsilə Malların hesab-fakturalarının uçotu naviqasiya çubuğunda.

düyü. 1. Maddələrin uçotu hesablarının qurulması

“TF-Meqa” QSC həm vergi tutulan, həm də vergi tutulmayan əməliyyatlar həyata keçirdiyi üçün alınmış patronlar şirkətin ofisində, yəni bütün davam edən əməliyyatlarda, sonra isə sahədə istifadə olunur. ƏDV uçotu metodu dəyər təyin etməlisiniz Paylanmış.

Alınan suvenir qələmlər reklam məqsədləri üçün, yəni vergidən azad edilmiş əməliyyatın həyata keçirilməsi üçün istifadə ediləcək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 25-ci bəndinin 3-cü bəndi), çünki onların dəyəri 100 rubldan azdır. . Buna görə də sahədə ƏDV uçotu metodu dəyər təyin edilir Qiymətə daxildir, və gələcəkdə daxil olan ƏDV-nin məbləği paylanmayacaq.

Bir anda bütün mallar və ya müəyyən bir mal qrupu üçün ƏDV uçotu metodunu təyin etmək və ya dəyişdirmək lazımdırsa, düyməni istifadə edərək malların siyahısının cədvəl hissəsinin qrup işlənməsindən istifadə edə bilərsiniz. Dəyişmək, dəyəri təyin etməyə imkan verir ƏDV uçotu metodu eyni zamanda bütün işarələnmiş məhsulların siyahısı üçün (Şəkil 2).

düyü. 2. Malların siyahısında ƏDV-nin uçotu metodunun qrup dəyişməsi

Sənədi yerləşdirdikdən sonra mühasibat qeydləri yaradılacaq:

Debet 10.09 Kredit 60.01

Alınan patronların dəyəri ƏDV nəzərə alınmadan;

Debet 10.01 Kredit 60.01

– alınmış suvenir qələmlərin ƏDV-siz dəyəri üzrə;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– alınmış kartriclərə görə satıcı tərəfindən tutulan ƏDV məbləği. Bu zaman 19.03 No-li hesabda ƏDV-nin uçotu metodunu əks etdirən üçüncü subhesab göstərilir - Paylanmış;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– alınmış qələmlərə görə satıcı tərəfindən tutulan ƏDV məbləği üçün.

Bu halda 19.03 hesabında ƏDV-nin uçotu metodunu əks etdirən üçüncü alt-kontur göstərilir - “Dəyərdə nəzərə alınmaqla”;

Debet 10.01 Kredit 19.03"Qiymətdə nəzərə alınır" üçüncü sub-conto ilə

– alınmış suvenir qələmlərin ilkin dəyərinə daxil edilmiş təqdim edilmiş ƏDV məbləği üçün.

Xatırladırıq ki, qəbul edilmiş hesab-fakturanı qeydiyyata almaq üçün sənədin müvafiq sahələrində daxil olan fakturanın nömrəsini və tarixini daxil etməlisiniz. Malların və xidmətlərin qəbulu və düyməni basın Qeydiyyatdan keçin. Bu avtomatik olaraq sənəd yaradacaqdır , və yaradılmış fakturaya hiperlink əsas sənəd şəklində görünəcək. Sənədin nəticəsi olaraq Qəbul üçün faktura alındı məlumat reyestrinə qeyd ediləcək Faktura jurnalı.

Qeyd edək ki, sənəd formasında Qəbul üçün faktura alındı itkin bayraq Satınalma kitabında ƏDV endirimini qeyd edin. Bu xüsusiyyətə görədir yeni texnologiya ayrıca mühasibat uçotu yalnız vergi dövrünün sonunda və tənzimləyici əməliyyatlar aparıldıqdan sonra alınan hesab-fakturaların alış kitabçasında qeydiyyata alınmasını nəzərdə tutan ƏDV paylanması Və Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması.

Eyni zamanda, əgər uçot siyasətinin parametrlərində bayraq Ayrı-ayrı ƏDV uçotu 19 saylı “Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV” hesabından, sonra sənəd şəklində çıxarılacaq Qəbul üçün faktura alındı bayraq görünəcək Satınalma kitabında ƏDV tutulmasını qeyd edin.

Qəbul edilmiş hesab-faktura qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturalar jurnalının 2-ci hissəsində qeydə alınacaqdır (bölmə). Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- Faktura jurnalı düyməsi fəaliyyət çubuğunda).

Materialların istismara verilməsi

Təşkilatın ofisində istifadə üçün materialların (printer kartriclərinin) silinməsi sənəddən istifadə etməklə həyata keçirilir. Sorğu-faktura(fəsil İstehsal- hiperlink Tələblər - fakturalar naviqasiya çubuğunda). Sənədin başlığında materialların köçürüləcəyi anbar göstərilir və lazım olduqda bayraq qoyulur. Xərc hesablarıəlfəcin üzərində Materiallar.

Bayraq qoyulduqda Xərc hesablarıəlfəcin üzərində Materiallar sahələr görünəcək: Xərc maddəsi,Xərclər bölməsi, Nomenklatura qrupu Və ƏDV uçotu metodu, bu, hər bir element üçün müvafiq dəyərlər təyin etməyə imkan verəcəkdir.

Göstərilən bayraq yoxdursa, sənəddə əlavə əlfəcin görünəcək Xərc hesabı, bütün element elementləri üçün eyni olan dəyərlər təyin olunur.

Sənədə materialları daha rahat və tez əlavə etmək üçün düyməni istifadə edə bilərsiniz Seçiməlfəcin üzərində Materiallar.

Sənədi doldurduqdan sonra Sorğu-faktura

Debet 26 Kredit 10.09

İstifadə üçün ofisə verilən patronların dəyəri üçün.

2 dekabr 2013-cü il tarixində istifadə üçün üç patronun təhvil verilməsi oxşar qaydada işlənir.

Reklam məqsədi ilə suvenirlərin paylanması

Qeyri-müəyyən sayda şəxsə reklam məqsədi ilə verilmiş suvenir qələmlər aksiyanın keçirildiyi tarixdən (məsələn, sərginin keçirildiyi tarixdən) silinir.

Sənədi doldurduqdan sonra Sorğu-faktura Mühasibat uçotu registrinə bir qeyd daxil edilir:

Debet 44.01 Kredit 10.01

Suvenir qələmlərin qiymətinə ƏDV daxildir.

Eyni zamanda, 44.01 hesabında məsrəf maddəsinin alt hissəsi - “Reklam xərcləri (standartlaşdırılmış)” göstərilir.

Xatırladırıq ki, ƏDV-nin uçotu məqsədləri üçün materialların əvəzsiz köçürülməsi əməliyyatı sənədlə rəsmiləşdirilməlidir. ƏDV hesablanmasının əks olunması(fəsil Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- hiperlink ƏDV hesablanmasının əks olunması naviqasiya çubuğunda).

Hədiyyə edilən suvenir qələmlər üçün hesab-faktura hiperlinkdən istifadə etməklə yaradılır Faktura verin sənəd şəklində ƏDV hesablanmasının əks olunması.

Təqdim edilmiş ƏDV məbləğinin bölüşdürülməsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq, həm vergi tutulan əməliyyatlar üçün, həm də vergitutmadan azad edilən əməliyyatlar üçün alınmış materiallara görə tələb olunan ƏDV məbləğləri çıxılmaq üçün götürülür və ya dəyərinə nisbətdə nəzərə alınır. Göndərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri əsasında müəyyən edilir ), satışı ƏDV-yə cəlb olunan əmlak hüquqları, vergi dövrü ərzində göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) ümumi dəyərində əmlak hüquqları.

ƏDV-nin uçotu metodunda dəyəri göstərilən materiallar üçün təqdim edilmiş ƏDV məbləğinin bölgüsü Paylanmış, sənədlə hazırlanmışdır ƏDV paylanması(bölmə U hətta, vergilər, hesabat- hiperlink Tənzimləyici ƏDV əməliyyatları naviqasiya çubuğunda). ƏDV paylanmasının nisbətini hesablamaq üçün əmri yerinə yetirməlisiniz Doldur.

Nişandakı proqramda bu əmri yerinə yetirdikdən sonra Satışdan əldə edilən gəlirlərƏDV-yə cəlb edilən və vergiyə cəlb edilməyən fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlirin məbləği (göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyəri) avtomatik olaraq hesablanacaq (şək. 3). Bu halda, UTII-yə tabe olan fəaliyyət növü üzrə gəlirin məbləği ayrıca göstəriləcəkdir.

düyü. 3. Ayrı-ayrı uçotun nisbətini hesablamaq üçün gəlirin bölüşdürülməsi

Nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndində ƏDV-yə cəlb olunan göndərilənlərin dəyəri ilə vergi tutulmayan (vergidən azad edilmiş) əməliyyatlar arasında nisbətin müəyyən edilməsinə baxmayaraq, nisbəti təşkil edərək, vergi tutulmayan əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləğinə, satış yerinin Rusiya Federasiyasının ərazisi kimi tanınmaması səbəbindən ƏDV-yə cəlb edilməyən satış əməliyyatlarından əldə edilən gəlirlər də daxildir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsi (bax. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 06.03.2008-ci il tarixli 03-1-03/761 nömrəli məktubu, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 05.07.2008-ci il tarixli qərarı. 2011 No 1407/11).

Proqramda 2013-cü ilin 4-cü rübü üzrə nisbət göstəriciləri avtomatik olaraq aşağıdakı kimi hesablanacaq:

• 2013-cü ilin 4-cü rübü üçün ƏDV istisna olmaqla, ƏDV-yə (göndərilmiş malların, işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının dəyəri) daxil olan fəaliyyətlərdən gəlir - 640 000,00 rubl;
• ƏDV-yə tabe olmayan fəaliyyətlərdən gəlir (UTII deyil) - 219,845,50 RUB. (4,720,00 rubl - reklam məqsədləri üçün malların köçürülməsi + Avro 5,000,00 x RUB 43,0251 - xarici şəxsə reklam xidmətləri);
• ƏDV-yə cəlb edilməyən fəaliyyətlərdən gəlir (UTII) - 110.000.00 RUB.

Nəzərə alın ki, fəaliyyəti həyata keçirərkən müxtəlif müddəalara uyğun olaraq vergi tutulur vergi rejimləri(ümumi vergi rejimi və UTII) və xərclərin bu fəaliyyət növləri arasında bölüşdürülməsi, satın alınan materialların dəyərinə daxil olan ƏDV-nin payı müvafiq olaraq nəzərə alınır.

Bunu etmək üçün müvafiq məlumatları daxil etməlisiniz:

sahəsində ƏDV-nin fəaliyyət xərclərinə daxil edilməsi üçün məqalə: ƏDV-yə tabe deyil (UTII deyil)- məna Xərclər üzrə ƏDV-nin silinməsi (Əsas vergitutma sisteminə malik fəaliyyətlər üçün);

sahəsində ƏDV-nin fəaliyyətlərin dəyərinə daxil edilməsi üçün maddə: ƏDV-yə tabe deyil (UTII)- məna Xərclər üzrə ƏDV-nin silinməsi (Xüsusi vergitutma prosedurları olan bəzi fəaliyyət növləri üçün).

Daxil edilmiş ƏDV məbləğinin hesablanmış nisbətə uyğun olaraq avtomatik bölüşdürülməsi tabda əks olunacaq Paylanma sənəd ƏDV paylanması(Şəkil 4).

düyü. 4. Daxil edilmiş ƏDV-nin paylanmasının nəticəsi

Sənədi doldurduqdan sonra ƏDV paylanması Mühasibat uçotu registrində aşağıdakı qeydlər aparılır:

• alınmış patronlar üzrə daxil olan ƏDV məbləğləri üçüncü subkonto ilə 19.03 hesabının kreditinə köçürülür və üçüncü subkonto ilə bölüşdürülür və hesablanmış proporsiyaya uyğun olaraq maya dəyərində nəzərə alınır ;
• maya dəyərinə daxil ediləcək daxilolma ƏDV məbləğinin anbarda qalan patronlara aid olan hissəsi 19.03 hesabının krediti üzrə maya dəyərinin debetində nəzərə alınmaqla silinir 10.09 hesabından;
• maya dəyərinə daxil ediləcək daxilolma ƏDV məbləğinin artıq istismara verilmiş kartriclərə aid olan hissəsi üçüncü subhesabla 19.03 hesabının kreditindən silinəcək Hesabın debetində dəyərdə nəzərə alınmaqla. 26.

Satıcı tərəfindən alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə), ƏDV-siz fəaliyyət üçün istifadə olunan əmlak hüquqlarına aid ƏDV-nin məbləği əldə edilmiş aktivlərin dəyərində nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Federasiya). Bununla belə, ƏDV-nin paylanmasına nisbətin hesablanması zamanı (2013-cü ilin 4-cü rübünün sonuna) alınmış 6 ədəd patronların bir hissəsi artıq istifadəyə verilmiş və onların dəyəri yazılmışdır. 26 №-li hesabın debetinə silinir, sonra bölüşdürüldükdən sonra bu kəmiyyətə uyğun gələn ƏDV-nin payı da 26 saylı hesabın debetinə silinir.

Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması

Alınan hesab-fakturaların Satınalma Kitabında qeydiyyatı sənəddən istifadə etməklə həyata keçirilir Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması(fəsil Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- sənəd jurnalı Tənzimləyici ƏDV əməliyyatları naviqasiya çubuğunda). Mühasibat uçotu sisteminin məlumatlarından istifadə edərək sənədi doldurmaq üçün Doldur əmrindən istifadə etmək məsləhətdir.

üçün məlumat Kitablar alın cədvəldə cari vergi dövründə tutulmalı olan vergi məbləğləri əks etdirilir Əldə edilmiş dəyərlər(şək. 5).

düyü. 5. Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması

Sənədi yerləşdirdikdən sonra mühasibat qeydləri yaradılır:

Debet 68.02 Kredit 19.03 alınmış materiallar üzrə çıxılmalı olan ƏDV məbləğləri üzrə “Çıxılmağa qəbul edilmiş” üçüncü subhesabı ilə.

Eyni zamanda, yığılma reyestrində ƏDV alışları Alış kitabçası üçün ƏDV-nin tutulmağa qəbul edilməsini əks etdirən qeyd daxil edilir.

Reyestr qeydinə əsaslanır ƏDV alışları K ilə doldurulur Alış-veriş siyahısı(fəsil Mühasibat uçotu, vergi hesabatları- düyməsi Alış-veriş kitabı hərəkət çubuğunda) və ƏDV bəyannaməsi(fəsil Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- hiperlink Tənzimlənən hesabatlar naviqasiya paneli).

Qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların jurnalından fərqli olaraq, in Kitabın alınması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinə (Qaydaların 13-cü bəndi) uyğun olaraq hesablanmış nisbət əsasında müəyyən edilmiş, alınmış mallar (işlər, xidmətlər) üçün hesab-faktura tutulmalı olan məbləğ üçün qeydiyyata alınır. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş satınalma kitabını saxlamaq üçün).

Redaktordan

13 fevral 2014-cü il tarixində 1C: Lektoriyada keçirilən mühazirə materiallarını oxumaqla 1C: Mühasibat uçotu 8-də ƏDV-nin ayrıca uçotunun yeni imkanları haqqında daha ətraflı məlumat əldə edə bilərsiniz. Ətraflı məlumat üçün bax

Rusiya Federasiyasında ƏDV alınmış qiymətlilərə şamil edilir. Onun ödənilməsi kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olan bütün təşkilatlar üçün məcburidir.

Hörmətli oxucular! Məqalədə söhbət gedir standart üsullar hüquqi məsələlərin həlli, lakin hər bir hal fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL OLUNUR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Əldə edilmiş aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi ödənilməli olan vergidir.

Çünki qanuna görə, kommersiya fəaliyyəti nəticəsində əldə edilən bütün mənfəət vergiyə cəlb edilməlidir.

Bu nədir

Əldə edilmiş aktivlər üzrə ƏDV gəlir haqqında demək olar ki, bütün məlumatları özündə cəmləşdirən vergidir müxtəlif növlər, şirkət tərəfindən qəbul edilmişdir.

Aşağıdakı əməliyyatlar bu gəlir növünə aiddir:

• malların satışı;
• xidmətlərin satışı;
• müxtəlif növ qiymətlilərin satılması və ya alınması prosesi.

Vergi özü adətən maliyyə hesabatlarında 19 No-li hesabda (debet) “Alınmış aktivlər üzrə ƏDV” adı ilə əks etdirilir.

Bu hesab da əks etdirir:

• qeyri-maddi aktivlər;
• istehsal və material ehtiyatları.

Hansı problemlər ola bilər?

Çox vaxt əlavə dəyər vergisi ilə bağlı problemlər iki halda yaranır:

1. Alınan aktivlərdən ƏDV çıxıldıqda.
2. ƏDV-nin qaytarılması üçün vergi orqanlarına sorğu təqdim edildikdə (idxal edilmiş malların satışı zamanı alınmış qiymətlilər üzrə).

1C proqramının başlanğıc istifadəçiləri standart mexanizmi doldurmağa çalışarkən bəzi problemlərlə üzləşirlər.

Bəzən bütün lazımi məlumatlar sadəcə uyğun gəlmir. Ətrafda gəzmək üçün bu xüsusiyyət proqramda ƏDV-nin hamısını deyil, onun bir hissəsini çıxmaq lazımdır.

Məbləğin qalan hissəsi 19 nömrəli hesabda bir müddət gözləmək lazımdır. İlk fürsətdə, bunun üçün kifayət qədər təsirli bir vaxt ehtiyatı var - üç il.

Bəzən elə olur ki, vergi orqanları () olmamasına əsaslanaraq alınmış aktivlər üzrə ƏDV-nin qaytarılmasından imtina edirlər.

Əgər belə bir vəziyyət yaranarsa, sizə rəhbərlik etməlisiniz.

Buna əsasən, alış kitabçasında hesab-fakturaların qeydə alınması üçün əsas ödəniş sənədləri (ƏDV-nin ödənilməsini təsdiq edən) və bəyannamədir (gömrük).

Hansı ki, bu iki sənədi təqdim etdiyiniz zaman pulu geri almağa imkan verir. Faktura tələb olunmur.

Alınmış aktivlər üzrə ƏDV-nin uçotu

Bütün vergilər əlavə dəyər vergisi də daxil olmaqla ciddi uçota alınmalıdır. Müxtəlif növ səhvlərin ortaya çıxması vergi müfəttişliyindən suallara səbəb olduğundan.

ƏDV inventarizasiyası mütləq aparılmalıdır, buna görə mühasiblərdən və auditorlardan səhvləri gizlətmək olduqca problemli olacaqdır.

Daxil olan ƏDV-nin formalaşdırılması

Daxil olan ƏDV, həm də əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi olan təchizatçıdan alınmış malların dəyərinə daxil edilən vergidir - Bu an Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir və.

Daxil olan ƏDV-nin formalaşması aşağıdakı hallarda mümkündür:

• hər hansı əməliyyatlarda istifadə üçün əldə edilən resurslar ƏDV-yə cəlb edilir (ƏDV-yə cəlb olunan malların istehsalı və sonradan satışı);
• hər hansı maddi sərvətlər nəzərə alındıqda;
• resursların ödənişi həyata keçirilib.

Giriş ƏDV-nin formalaşmasına müəssisəyə məxsus aktiv və ya öhdəlik təsir etmir. Yeganə vacib olan vergi ödəyicisinin mal və xidmətlərin satış və istehsal zəncirində nə olmasıdır.

Vergiləri ödəyərkən ƏDV-nin sonradan tutulma ehtimalı birbaşa bundan asılıdır. Alınan dəyərlər üzrə ƏDV-nin özü 1220-ci sətirdə göstərilir.

O, əlavə dəyər vergisi ilə bağlı bütün məlumatları ehtiva edir - əgər tutulmalıdırsa. Və bu həmişə baş vermir.

ƏDV ödənilməyən hər hansı bir fəaliyyətin və ya fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün maddi sərvətlər əldə edildiyi üçün 1220-ci sətirdə vergi göstərilmir.

O, sadəcə olaraq xərc kimi silinir və ya alınmış əmlakın özünün dəyərinə daxil edilir.

Giriş vergisinin silinməsi

Müəyyən şərtlər yaranarsa, əlavə dəyər vergisi silinə bilər.

Bu əməliyyatı həyata keçirməyin ən asan yolu sadələşdirilmiş vergitutma sxemindən istifadə edən müəssisələr üçündür - gəlirdən xərclər. Üstəlik, cari aktivlərin buna heç bir təsiri yoxdur.

Yəni, daxilolma vergisinin silinməsi heç bir şəkildə debitor borcları və ya maliyyə ehtiyatları ilə əlaqəli deyil.

Mövcud qanunvericiliyə görə, ƏDV-nin məbləği vergitutma obyektinin müəyyən edilməsi prosesində müəssisənin “xərclər” qrafasına daxil edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə, daha doğrusu Art. , sözügedən verginin ödəyicisi olan müəssisə hesabat dövründə əldə etdiyi gəlirdən alınmış mallara (xidmətlərə) görə ƏDV məbləğini tutmaq hüququna malikdir.

Bu, tamamilə imkan verir qanuni olaraq alınmış aktivlər üzrə ƏDV daxilolma vergisini xərc kimi tamamilə silin.

Yalnız iki şərtin yerinə yetirilməsi vacibdir:

• satın alınan bütün mallar xərc olmalıdır (sadələşdirilmiş vergitutma sxeminə uyğun olaraq);
• Təşkilat tərəfindən satın alınan bütün mallar hesabat zamanı ödənilməlidir.

Vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirmək

Bəzi hallarda vergi qanunvericiliyi müəssisənin üzərinə alınmış aktivlər üzrə ƏDV olduqda vergi agentinin vəzifələrini qoyur.

Bir qayda olaraq, vergi agenti başqa bir təşkilat üçün gəlir mənbəyi kimi çıxış edən müəssisədir.

Bir şirkətin vergi agenti olması şərtləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində tam olaraq verilmişdir.

Beləliklə, bir təşkilat vergi agenti rolunu oynamağa borcludur, əgər:

1. Müsadirə edilmiş maddi sərvətlər, müxtəlif sərvətlər, eləcə də digər mənşəli dəyərlər satılır.
2. Əvvəllər müflis olmuş müəssisə və ya fiziki şəxsin əmlakı alınır və ya satılır.
3. Xaricdən gətirilən hər növ mal və qiymətli əşyalar satılır.

Vergi agentinin vəzifələrinə öz gəlirindən müəyyən məbləği tutmaq daxildir, bundan sonra o, qanunla müəyyən edilmiş müddətdə onu vergi xidmətinə təhvil verməlidir.

Beləliklə, faktiki olaraq vergi agenti vergi orqanları ilə vergi ödəyicisinin özü arasında vasitəçi kimi çıxış edir.

Standartlaşdırılmış xərclərin ödənilməsi

Vergi Məcəlləsində, habelə Rusiya hökumətinin müxtəlif fərmanlarında tənzimlənən xərclərə aşağıdakılar daxildir:

• reklam üzrə (reklam strukturlarının, bannerlərin və digər növlərin xərcləri);
• işçilərin sığortası (könüllü) uyğun olaraq;
• təşkilatın müxtəlif məqsədlər üçün götürdüyü kreditlər üzrə faizlər;
• çap məhsullarının (kitabların) satışı ilə bağlı;
• təsdiqlənməmiş (şübhəli) borclar üzrə ehtiyatın doldurulması.

Bəzi tənzimlənən xərclərin sadəcə Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş standartlara uyğun gəlmədiyi vəziyyətlər var. Ona görə də bu xərclər çıxıla bilməz.

Nəticədə, təşkilat ƏDV-nin qalığını ödəməyə borcludur, çünki bu vergini hər hansı qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil etmək mümkün deyil.

Nümunələr

Şirkət qarşıdan gələn tədarükləri ödəmək üçün 1,118 milyon rubl avans ödədi. İlkin ödəniş malın dəyərinin 100%-ni təşkil edir. Bu vəziyyətdə ƏDV 118 min rubla bərabərdir.

Həmçinin nəzərə alınır hesabat dövrü eyni şirkət gələcək müştərilərindən aldı əvvəlcədən ödəniş, 708 min rubl təşkil edir. Bu vəziyyətdə ƏDV 108 min rubla bərabərdir.

Görülən bütün əməliyyatlar maliyyə hesabatlarında aşağıdakı kimi əks etdirilir:

Cədvəl məlumatlarını əks etdirsəniz vahid forma, onda giriş belə görünəcək:

Bəzi nüanslar bəzən dolayı xərclərlə əlaqəli əldə edilmiş dəyərlərə ƏDV məbləğlərinin paylanması zamanı yaranır.

Onlar Vergi Məcəlləsinin və bu məsələyə birbaşa aid olan hökumətin müvafiq qərarlarının köməyi ilə həll olunur.

Hesabat tərtib edərkən qeyd etmək çox vacibdir ki, bütün növ borclar (debitor və kreditor borcları) balansın müvafiq bölməsində əks etdirilir.

Balans hesabatında ƏDV (hesab 19)

Alınmış aktivlər üzrə ƏDV-nin qalığı öz adı olan 19 No-li hesabda əks etdirilir: “Alınmış aktivlər üzrə ƏDV”.

Bu vergi də müxtəlif sətirlərdə öz əksini tapıb. Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi ilə aparılan bütün əməliyyatları əks etdirmək üçün 19 No-li hesabdan istifadə olunur.

19 No-li qaimə-fakturada tutulmağa qəbul edilməyən əlavə dəyər vergisinin bütün məbləğinin göstərilməsi xüsusilə vacibdir. Bu, artıq xərclərlə birbaşa əlaqəli olmalıdır. Bütün məbləğ 91 No-li debetə silinəcəkdir.

Yığım reyestri haqqında nə bilmək lazımdır?

1C: Mühasibat adlanan ixtisaslaşmış proqram təminatı mühitində yığılma registrləri kimi elementlər mövcuddur.

Onların sayəsində hərəkətləri qeyd etmək mümkündür:

• mallar;
• materiallar;
• vəsait.

Reyestrlər müxtəlif uçot sahələrini avtomatlaşdırmağa imkan verir:

• qarşılıqlı hesablaşmalar;
• uzunmüddətli planlaşdırma;
• inventar nəzarəti.

Mühasibat uçotunda 19 №-li hesab təchizatçıdan mal alarkən alıcı təşkilatın ödədiyi ƏDV məbləğləri haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Məqalədə 19 hesabından istifadə üçün əsas qaydalar təsvir olunur, həmçinin yazılar və nümunələr müzakirə olunur.

Təşkilat təchizatçıdan (podratçıdan) mal (iş, xidmət) alarkən malın qiymətinə daxil edilmiş və qaimə-fakturada göstərilən ƏDV məbləğini ödəyir. Daxil olmuş qaimə-fakturalar əsasında mühasibat uçotunda əks etdirilməli olan vergi məbləği 19 No-li hesabda çağırılır və uçota alınır.

Alınan mallar təşkilat tərəfindən istehsal məqsədləri üçün istifadə edilmişdirsə, "daxil olan" məbləğ təchizatçıdan alınan düzgün tərtib edilmiş hesab-fakturaya əsaslanır. Mühasib faktı əks etdirərək və tutulma üçün təqdim edərək aşağıdakı qeydləri edir:

Hesabdakı subhesablar 19

19 saylı hesabda ƏDV məbləğlərini əks etdirərkən, təşkilat alınan malların növü üzrə subhesablar aça bilər:

19-cu hesab üzrə tipik əməliyyatlar

Malsatan və podratçılarla qarşılıqlı hesablaşmalar üzrə ƏDV-nin uçotu zamanı 19 saylı hesabdan geniş istifadə olunur. Bundan əlavə, üçüncü şəxslərdən alınan malların (xidmətlərin) dəyərindən ƏDV məbləği çıxıla bilər. Bu əməliyyatlar aşağıdakı əməliyyatlarda əks olunur:

Nə vaxtsa xüsusi şərtlər 19 saylı hesabda əks olunan ƏDV məbləğinə düzəlişlər edilə bilər. 19 saylı hesabdan ƏDV-nin silinməsi üzrə əməliyyatlar mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlərdən istifadə etməklə aparılır:

İstehsalat müəssisələrində ƏDV məbləğlərinin uçotu 20, . İstehsal sektorundakı təşkilatlarda "daxil olan" ƏDV-ni əks etdirmək üçün tipik qeydləri nəzərdən keçirək:

19 saylı hesab üzrə əməliyyatların əks etdirilməsi nümunəsi

2016-cı ilin yanvar ayında Prometey MMC Mashinostroitel ASC-dən 154.300 rubl dəyərində bir mal partiyası (avtomobil hissələri), ƏDV 537 rubl aldı. Həmin dövrdə alınmış ehtiyat hissələri “Avtolyubitel” MMC-yə 241 500 rubl, ƏDV 36 839 rubl qiymətinə satılıb.

Əməliyyat məlumatlarının əks etdirilməsi və müəyyən edilməsi maliyyə nəticələri 2016-cı ilin yanvar ayı üçün Prometheus MMC-nin mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:

ƏDV uçotu biznes bölmələrinin bir-biri ilə və büdcə ilə qarşılıqlı əlaqəsini əks etdirən əməliyyatların böyük təbəqəsini əhatə edir. Şirkətin fəaliyyətini müşayiət edən mühasibat uçotu bu vergi ilə həyata keçirilən bütün əməliyyatları sadələşdirir və strukturlaşdırır. Mühasibat uçotunda ƏDV ilə bağlı ən çox yayılmış halların - hesablama, çıxma, silinmə, bərpa, əvəzləşdirmə və s.

Vergilərin nəzərə alındığı hesablar

ƏDV nəzərə alınmaqla mühasib iki hesab aparır:

• Hesab 19, “giriş” vergisinin, yəni əldə edilmiş aktivlər və ya xidmətlər üzrə hesablanmış, lakin hələ büdcədən ödənilməmiş məbləğlərin birləşdirilməsi;
• Hesab bütün vergi əməliyyatlarını əks etdirən müvafiq ƏDV subhesabı ilə 68. Hesabın krediti üzrə verginin hesablanması, debet üzrə ödənilmiş və büdcədən ödənilmiş ƏDV məbləği nəzərə alınır; ƏDV-nin ödənilməsi D/t 68 K/t 19 mühasibat yazılışında əks etdirilir.

ƏDV mexanizmi

Vergi şirkətin əsas və qeyri-əməliyyat fəaliyyəti çərçivəsində bütün əməliyyatlardan tutulur. “Satış üzrə hesablanmış ƏDV” yazısı ilə (giriş D/t 90 K/t 68) mühasib büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğini qeyd edir və D/t 91 K/t 68 qeydi şirkətin ƏDV-ni əks etdirir. digər əməliyyatları həyata keçirərkən, gəlir əldə edərkən ödəməlidir.

Məhsulu alarkən, alıcı şirkət aşağıdakı qeydləri aparmaqla hesab-fakturada göstərilən vergi məbləğini büdcədən geri qaytarmaq hüququna malikdir:

D/t 19 K/t 60 - alınmış mallara ƏDV;

D/t 68 K/t 19 - dəyərlər mühasibat uçotu üçün qəbul edildikdən sonra vergi çıxılmaq üçün təqdim olunur. Bu alqoritm “giriş” vergisinə görə hesablanmış ƏDV məbləğini azaltmağa imkan verir.

Beləliklə, hesablanmış ƏDV kredit hesabına toplanır. 68, geri qaytarılan isə debetdədir. Hesabat rübünün sonunda hesablanmış debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərq, mühasibin doldurarkən diqqət yetirdiyi nəticədir. vergi bəyannaməsi. Üstün olarsa:

• kredit dövriyyəsi - fərqi büdcəyə köçürmək lazımdır;
• debet - fərqin məbləği büdcədən ödənilməlidir.

ƏDV üzrə mühasibat yazılışları: alınmış qiymətlilər

Satınalma vergisi aşağıdakı qeydlərdən istifadə etməklə nəzərə alınır:

Belə ki, ƏDV yalnız ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlarda istifadə olunacaq aktivlər/xidmətlər alınarkən büdcədən ödənilə bilər. Əks halda (əmlak vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlarda istifadə ediləcəksə) bu aktivlər üzrə verginin məbləği istehsal xərcləri kimi silinir (ƏDV ödəməyən şirkətlər üçün mühasibat uçotu ilə analoji olaraq).

ƏDV-nin digər xərclərə aid edilməsi, ümumi dildə desək, ƏDV-nin silinməsi (giriş D/t 91 K/t 19) həm qaimə-fakturanın alınmasının mümkünsüzlüyü zamanı, həm də qeyri-istehsal xərclərinə çəkildikdə həyata keçirilir. ezamiyyətlər (məsələn, dəmir yolu biletlərində göstərilən əlavə xidmətlər üçün), kreditor borclarının silinməsi, əmlakın əvəzsiz verilməsi, verginin qaytarılması üçün ayrılmış üç illik müddətin başa çatması və s.

Satışda ƏDV: elanlar

Aktivlərin satışı 90/3 hesabının debeti üzrə, qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından daxilolmalar üzrə 91/2 ƏDV-nin hesablanması ilə müşayiət olunur. ƏDV ilə malların satışı və digər əməliyyatlar üçün tipik əməliyyatlar aşağıdakılardır:

Satış dəyərinin azaldılması üzrə ƏDV: elanlar

Çox vaxt, satılan aktivlərin dəyəri ilə bağlı malların göndərilməsindən sonra qarşı tərəflər arasında mübahisələr yaranır. Həssas oxşar vəziyyət Hər hansı bir tərəf ola bilər, lakin daha tez-tez təchizatçıya aiddir. Əgər o, qiymət dəyişikliyi ilə razılaşarsa, satışda düzəliş edilir. Əlavə çatdırılma hesabına məhsulun qiymətinin aşağı salınması variantını nəzərdən keçirək.

Misal:

İki şirkət arasında 500.000 rubl məbləğində 100 ədəd məhsulun tədarükü üçün müqavilə bağlandı. + ƏDV 90.000 rub. Bir məhsulun qiyməti 5000 rubl təşkil edir. + ƏDV 900 rub., dəyəri 3000 rub. Göndərmədən sonra tədarükçü əlavə müqavilə çərçivəsində əlavə olaraq 8 məhsul təqdim etdi. Təchizatçı uçotunda satış düzəlişləri aşağıdakı kimi olacaq:

Əməliyyatlar			məbləğ
Satış gəlirləri
Gəlirlərə ƏDV
Satılan malların dəyəri silinir (3000 x 100)
Əlavə olaraq göndərilən məhsulların dəyəri silindi (3000 x 8)
Əlavə təchizat üçün ƏDV tutulur (5000 x 8 / 118 x 18)
Ödəniş alındı
Daimi gəlir vergisi öhdəliyi yaradılıb

ƏDV üçün cərimələrin hesablanması: elanlar

Belə olur ki, Federal Vergi Xidməti şirkətlərə ƏDV cərimələri tətbiq edir. Bu məbləğlər hesabın debetində əks etdirilir. 99 hesabı ilə yazışma. 68, yəni. Cərimələrin hesablanması üçün giriş aşağıdakı kimi olacaq:

Cərimə məbləğinə görə D/t 99 K/t 68.

Cərimənin ödənilməsi aşağıdakı kimi qeydə alınır: D/t 68 K/t 51.

Malların qaytarılması zamanı ƏDV-nin uçotu

Uğursuz alışlar da mühasibat uçotunda əks etdirilir, lakin qaytarılma səbəblərindən asılı olaraq uçota alınır.

• Əgər malın qüsurlu olduğu ortaya çıxıbsa və bu, yerləşdirildikdən sonra aşkar edilibsə, ƏDV aşağıdakı kimi elanlarla əks olunur:

• məhsul müvafiq keyfiyyətə malikdirsə:

ƏDV üzrə mühasibat qeydləri: nümunələr

Şirkət 767.000 rubl məbləğində mal alıb. (ƏDV 117.000 rubl daxil olmaqla) və sonra 1.180.000 rubl məbləğində 50% əvvəlcədən ödəmə şərtləri ilə mal satdı. (180.000 RUB ƏDV daxil olmaqla). 118.000 rubl məbləğində malların qalığı. (18.000 rubl ƏDV daxil olmaqla) UTII-yə tabe olan fəaliyyətlər üçün pərakəndə satışa çıxarıldı və bunun üçün ƏDV bərpa edildi. Avansın ikinci hissəsi bir ay sonra köçürüldü.