Sino ang maaari at sino ang hindi maaaring gumamit ng usn. Ano ang simplified taxation system (STS)

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (kilala rin bilang "pinasimple", kilala rin bilang ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na "Kita" o "Kita na binawasan ng mga gastos") ay ang pinakasikat na rehimen sa pagbubuwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Gaya ng ipinahihiwatig ng pangalan, ang format ng buwis na ito ay nailalarawan sa kadalian ng accounting at pag-uulat. Binayaran sa pinasimpleng termino iisang buwis, pinapalitan ang pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian, tubo at idinagdag na halaga. Ang eksperto sa buwis na si Lyudmila Fomicheva ay nagsalita tungkol sa mga nuances ng paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis na "Kita".

Sino ang hindi saklaw ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Hindi lahat ng organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga kondisyon para sa aplikasyon at mga paghihigpit nito.

Ang mga paghihigpit ay:

ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay dapat na hindi hihigit sa 100 katao;

ang kita batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles. Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017, ang kita para sa siyam na buwan ng 2016 ay dapat na hindi hihigit sa 59.805 milyong rubles. Sa pagtatapos ng taon, maaaring magbago ang halaga kung may naka-install na correction factor (deflator). Ang mga taong, bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, na eksklusibong gumamit ng UTII, ay hindi naglalapat ng limitasyong ito. Upang hindi mawalan ng karapatang gamitin ang "pinasimpleng buwis" sa 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 79.74 milyong rubles.

ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ng organisasyon na napapailalim sa pamumura ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles.

ang bahagi ng direktang pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay hindi hihigit sa 25%. Ang mga paghihigpit ay hindi nalalapat sa mga organisasyon awtorisadong kapital na ganap na binubuo ng mga kontribusyon pampublikong organisasyon mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan ay hindi bababa sa 50%, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25%; mga non-profit na organisasyon, kasama kooperasyon ng consumer at ilang iba pang organisasyon.

Mayroong ilang mga organisasyon na walang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa lahat: mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga mahalagang papel; mga sanglaan; mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga natatanggal na kalakal, pagkuha at pagbebenta ng mga mineral (maliban sa mga karaniwang mineral); mga organisasyong kasangkot sa negosyo ng pagsusugal; mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa Unified Agricultural Tax (USAT); mga organisasyong microfinance at marami pang iba.

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsisimulang mag-aplay ng pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Dapat ipaalam ng organisasyon ang awtoridad sa buwis sa lokasyon nito tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, at ang indibidwal na negosyante - sa lugar ng paninirahan, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang isa kung saan ang paglipat ay binalak. Dapat ipahiwatig ng abiso ang napiling bagay ng pagbubuwis, gayundin ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon. Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isang abiso, iyon ay, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ipaalam ang estado ng kanyang pagnanais at kakayahang mag-aplay pinasimpleng sistema. Hindi na kailangang maghintay ng pahintulot sa pagtugon o abiso mula sa tanggapan ng buwis.

Ang mga bagong likhang organisasyon o mga rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang ilapat ang "pinasimpleng buwis" mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Ang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" ay dapat ipadala bago ang pag-expire ng 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro na ipinahiwatig sa sertipiko.

Kung ang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi ibinigay sa loob ng tinukoy na takdang panahon, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na ilapat ang rehimeng ito ng buwis

Paano "umalis" sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita"

Kung, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang kita ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 79.74 milyong rubles o isa pang pagkakaiba ang ginawa itinatag na mga kinakailangan, pagkatapos ay itinuturing siyang nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan naganap ang naturang labis (o hindi pagsunod sa iba pang mga kinakailangan). Ipinapaalam ito ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis tungkol dito sa loob ng 15 araw sa kalendaryo pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis). Obligado din siyang ipaalam sa tanggapan ng buwis kung sakaling matanggal aktibidad ng entrepreneurial, kung saan inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis - at ito ay dapat ding gawin nang hindi lalampas sa 15 araw mula sa petsa ng pagwawakas ng naturang aktibidad.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng pag-abiso sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan niya nilayon na gawin ito. Ang mga form ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, pati na rin ang mga mensahe tungkol sa pagkawala ng karapatang gamitin ito, ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3/829@ . Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumipat muli sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang gamitin ito.

Mga rehimen sa pagbubuwis ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbibigay para sa dalawang rehimen ng pagbubuwis, kung saan maaari kang pumili ng isa: pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" o Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos". Ang object ng pagbubuwis ay maaaring baguhin taun-taon (mula sa simula ng bagong panahon ng buwis). Upang baguhin ang isang dating napiling bagay ng pagbubuwis, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon. Ang bagay ay hindi maaaring baguhin sa panahon ng taon.

Kapag pumipili, kailangan mong isipin kung magkano ang kailangan mong bayaran at matalinong gamitin ang lahat ng mga pagkakataong ibinigay ng batas.

pinasimpleng sistema ng buwis na "kita"

Paano magbayad ng buwis sa kita

Sa ilalim ng rehimeng ito, ang buwis ay binabayaran sa rate na 6% sa natanggap na kita. Maaaring bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon ang rate sa 1% depende sa uri ng negosyo, at sa Crimea at Sevastopol ang buwis ay maaaring hindi mabayaran sa lahat.

Ang buwis ay binabayaran sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation). Karaniwan, ang mga kita na ito ay binubuo ng kita na natanggap bilang kabayaran para sa mga ibinibigay na kalakal at mga serbisyong ibinigay, na tinatawag na kita sa pagbebenta.

Ang natitirang kita ay tinatawag na non-operating income (Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay maaaring, halimbawa, kabayaran para sa pinsala mula sa mga salarin o kompanya ng seguro; mga multa at parusang natanggap mula sa mga kasosyo kaugnay ng kanilang mga paglabag sa mga obligasyong kontraktwal; interes na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa bank account o mula sa mga nanghihiram (mga may utang).

Hindi lahat ng mga resibo ay kita: ang muling pagdadagdag ng kasalukuyang account ng isang indibidwal na negosyante na may mga personal na pondo, mga pagbabalik ng pagbabayad, mga kredito at mga paghiram ay hindi kailangang isaalang-alang ang mga ganitong uri ng kita ay nakalista sa Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay tumatanggap din ng kita bilang isang empleyado, tagapagmana, o nagbebenta ng ari-arian na hindi nauugnay sa aktibidad ng entrepreneurial, kung gayon hindi rin sila nahahalo sa kita ng entrepreneurial. Ang negosyante ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa kanila bilang isang simple indibidwal o binabayaran siya ng kanyang amo. Ang isang negosyante na nasa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kita ng negosyo.

Para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon pinasimpleng kita ng sistema ng buwis ay itinuturing na natanggap kapag ang pera ay natanggap sa isang bank account o sa cash desk, o kapag binayaran ng counterparty ang utang nito sa ibang paraan. Ang pamamaraang ito ay tinatawag na cash method. Ang mga advance at prepayment ay dapat ding ituring na kita kapag natanggap ang mga ito. Kung sa ilang kadahilanan ay kailangang ibalik ang advance, ang pagbabalik ay binabawasan ang kita sa panahon ng pagbabayad.

Para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ang mga nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinakailangang magtago ng isang libro ng kita at mga gastos, ang anyo nito at ang pamamaraan para sa pagpuno ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 N 135n. Ang aklat ay naglalaman lamang ng mga kita at gastos na gagamitin upang kalkulahin ang halaga ng buwis na maaaring hindi ipahiwatig. Maaari itong itago sa papel o elektronikong anyo. Sa katapusan ng taon, ang aklat ay dapat na nakalimbag, nakagapos, may bilang, na nagpapahiwatig ng kabuuang bilang ng mga sheet sa huling pahina. Gayunpaman, hindi mo kailangang isumite ito sa tanggapan ng buwis. Gayunpaman, sa ilang mga kaso - sa panahon ng pag-audit - maaaring hilingin ito ng tanggapan ng buwis, at pagkatapos ay dapat isumite ang libro sa loob ng 5 araw ng trabaho.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Maaaring hindi panatilihin ng mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ang mga talaan ng accounting. Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay walang ganoong benepisyo.

Kapag kinakalkula ang buwis, ang kita na natanggap sa taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ay isinasaalang-alang. Ang mga gastos na lumitaw sa proseso ng trabaho ay walang anumang kabuluhan para sa pagkalkula ng buwis.

Ang panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Sa pagkumpleto, kinakailangan upang matukoy ang base ng buwis at kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet. Mga panahon ng pag-uulat: I quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng taon ng kalendaryo. Sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat, kinakailangang ibuod ang mga pansamantalang resulta at gumawa ng mga paunang pagbabayad ng buwis. Paunang bayad kinakalkula sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon. Kapag kinakalkula ang pagbabayad para sa unang quarter, ang kita para sa quarter ay kinuha, para sa kalahating taon - kita para sa kalahating taon, atbp.

Ang mga paunang bayad ay binabayaran ng mga organisasyon at negosyante batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat. Batay sa mga resulta ng 2016, kailangang ilipat ng kumpanya ang buwis nang hindi lalampas sa 03/31/2017, at mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa 04/30/2017. Ang mga paunang bayad na binayaran sa loob ng taon ay binibilang sa pagbabayad ng buwis, na kakalkulahin sa katapusan ng taon.

Sa pagtatapos ng taon, kasabay ng pagbabayad ng buwis, kinakailangang magsumite ng deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang form at pamamaraan nito para sa pagpuno ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2014 N ММВ-7-3/352@. Ang deklarasyon ay maaaring isumite sa papel o elektronikong format(itinatag ng mambabatas) - sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis.

Kung nawala ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis ang buwis at magsumite ng deklarasyon nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatang ito.

Paano bawasan ang isang buwis

Maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante at "pinasimple" na mga organisasyon ang buwis na naipon para sa isang quarter o taon sa pamamagitan ng mga kontribusyon sa insurance na binayaran para sa mga empleyado sa Pension Fund, Social Insurance Fund at Federal Compulsory Medical Insurance Fund (Clause 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kontribusyon ay dapat bayaran sa parehong panahon kung saan kinakalkula ang buwis. Halimbawa, ang buwis para sa unang quarter ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance, binayaran mula Enero 1 hanggang Marso 31. Hindi mahalaga kung anong panahon binayaran ang mga kontribusyon.

Maaari mo ring bawasan ang buwis sa mga halaga:

sick leave na binabayaran sa mga empleyado (maliban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho) para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit, ngunit sa bahagi lamang na hindi sakop ng mga pagbabayad ng insurance na ginawa sa mga empleyado ng mga organisasyon ng seguro;

mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro na pabor sa mga empleyado, kung saan ang paksa ng kontrata ay pagbabayad para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit ng empleyado, kung ang kontrata ay natapos sa isang organisasyon ng seguro na may wastong lisensya. Ang mga halaga ng mga pagbabayad sa insurance na ibinigay sa mga kontrata ay hindi dapat lumampas sa halaga ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan, na tinutukoy ng Artikulo 7 ng Pederal na Batas No. 255-FZ ng Disyembre 29, 2006.

Ang halaga ng isang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% para sa lahat ng tatlong bawas.

• Halimbawa:
  
  Mga pagbabayad sa Pension Fund, FFOMS, Social Insurance Fund = 20,000 rubles. Ang buwis ay maaari lamang bawasan ng 6,000 rubles (12,000 x 50%). Ang pagkakaiba ng 6,000 rubles ay dapat bayaran sa badyet.

Ang mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang mga empleyado ay maaaring ganap na bawasan ang buwis sa mga premium ng seguro para sa kanilang sarili - sa halagang 23,153.33 rubles + 1% ng kita na higit sa 300,000 rubles. Ang 50% na limitasyon ay hindi nalalapat sa kanila. Tungkol naman sa timing ng pag-aaplay ng bawas na ito, ang lahat ay depende sa iyong kita. Kung, halimbawa, mayroon kang kita na higit sa 300,000 rubles bawat quarter, pagkatapos ay maaari mong bawasan ang pinasimple na sistema ng buwis sa isang quarterly na batayan. At kung babayaran mo lamang ang kontribusyong ito sa katapusan ng taon, maaari mong bawasan ang halaga ng buwis para lamang sa ika-4 na quarter.

Mga halimbawa:
1. Kita 200,000 rubles, buwis 12,000 rubles (200,000 x 6%).
Mga pagbabayad sa Pension Fund, FFOMS, Social Insurance Fund = 20,000 rubles. Binabawasan namin ang buwis ng 12,000 rubles, babayaran: 0 rubles.
2. Kita: 2,000,000 rubles. Buwis 120,000 rubles (2,000,000 x 6%).
Mga pagbabayad sa Pension Fund ng Russian Federation, FFOMS, Social Insurance Fund: 20,000 rubles + 1% x (2,000,000 rubles - 300,000 rubles) = 37,000 rubles. Lahat ng 37 libong rubles ay binabawasan ang buwis, na babayaran ng 83,000 rubles.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa kalakalan ay maaaring bawasan ang naipon na buwis sa pamamagitan ng halaga ng bayad sa kalakalan na binayaran sa panahon ng buwis (pag-uulat) (sugnay 8 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Maaari mong bawasan ang iyong buwis dito nang walang 50% na limitasyon. Kundisyon - ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng paunawa ng pagpaparehistro bilang nagbabayad ng bayad na ito.

Ngunit kung ang isang negosyante ay nagsasagawa ng ilang mga uri ng mga aktibidad, kung gayon siya ay may karapatan na bawasan ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng bayad sa kalakalan para sa uri ng aktibidad kung saan itinatag ang bayad sa kalakalan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2016 N SD-4-3/2833@).

Ang mga halagang nakakaapekto sa halaga ng "pinasimple" na buwis ay dapat na idokumento.

Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos"

Paano kinakalkula ang buwis?

Maraming mga eksperto sa buwis ang naniniwala na kung ang mga gastos sa negosyo ay higit sa 60% ng kita, pagkatapos ay ipinapayong gamitin ang object ng pagbubuwis na "kita minus na gastos" sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Mahalaga rin na wastong kalkulahin ang halaga ng mga premium ng insurance para sa mga empleyado.

Sa ganitong bagay ng pagbubuwis base ng buwis ay binubuo ng kita na natanggap na binawasan ang kanilang mga gastos (sugnay 2 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit hindi lahat ng mga gastos ay maaaring tanggapin, at dapat itong kumpirmahin.

Ang mga paunang bayad na binayaran sa taon para sa panahon ng pag-uulat (Q1, kalahating taon at 9 na buwan) at buwis para sa taon ay kinakalkula batay sa data sa kita at mga gastos na tinukoy sa Seksyon I ng Aklat ng Kita at Gastos.

Formula para sa pagkalkula ng paunang pagbabayad ng buwis (mga sugnay 4, 5, Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation):

• (Mga kita para sa panahon ng pag-uulat pinagsama-samang kabuuan - Mga gastos para sa panahon) x Tax rate.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang rate ng buwis ay 15% (sugnay 2 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga preferential na rate ng buwis (mas mababa sa 15%) ay maaaring itatag ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation.

Ang mga paunang pagbabayad ay kinakalkula sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, kalahating taon at 9 na buwan. Ang kasunod na paunang bayad ay mababawasan ng paunang bayad na binayaran sa pagtatapos ng nakaraang quarter. Bilang resulta, ang positibong pagkakaiba ay binabayaran sa badyet. Kung ang halaga ng paunang bayad ay zero o negatibo, hindi mo kailangang magbayad ng anuman sa badyet.

Kalkulahin ang buwis na binayaran para sa taon tulad ng sumusunod (sugnay 2, 7, artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation):

• (Kita para sa taon (linya 213 ng Seksyon 2.2 ng pinasimpleng tax return) – Mga gastos para sa taon (linya 223 ng Seksyon 2.2 ng pinasimpleng tax return) x Tax rate.

Ang halaga ng buwis para sa taon ay binabawasan ng halaga ng nakalkula at binayaran na mga paunang bayad.

Ang pangunahing panganib sa sistema ng pagbubuwis na ito ay hindi kinikilala ng inspektor ng buwis ang mga gastos na idineklara sa deklarasyon. Kung mangyari ang ganitong sitwasyon, idaragdag ng mga awtoridad sa buwis ang halaga ng buwis. Bilang karagdagan, ang multa na katumbas ng 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ay tinasa (Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos," ang kita ay ibinibilang sa cash basis. Ang napupunta sa kasalukuyang account ay itinuturing na kita. Samakatuwid, kinakailangang pag-aralan ang mga resibo. Kapag kinakalkula ang mga paunang pagbabayad, maaaring mangyari ang isang overlap: ang kumpanya ay maaaring mawalan para sa taon, habang ito ay maaaring magkaroon ng paunang bayad, isang malaking halaga ng paunang bayad ang darating sa kasalukuyang account, ngunit walang mga gastos dito. oras. Ang paunang bayad ay kailangan pa ring bayaran mula sa kabuuang halaga ng kita. Samakatuwid, kailangan mong subaybayan at ihambing kung anong kita ang darating at sa anong sandali; at kapag ang isang negosyante ay gumawa ng mga gastos, ito ay kinakailangan na sila ay kumpirmahin.

Pinakamababang buwis

Kapag ang taunang gastos ay mas malaki kaysa o katumbas ng taunang kita, ang buwis ay zero. Nagpasya ang estado na singilin ang isang minimum na buwis mula sa mga negosyante sa mga ganitong kaso. Ang halagang ito ay ang garantisadong minimum na matatanggap ng estado mula sa simplifier sa katapusan ng taon. Ang minimum na buwis ay hindi maaaring mas mababa sa 1% ng kita (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang minimum na buwis ay binabayaran nang isang beses lamang, sa katapusan ng taon. Deadline: hindi lalampas sa Marso 31. Dapat bayaran ng mga indibidwal na negosyante ang badyet bago ang Abril 30. Hindi na kailangang kalkulahin ang pinakamababang buwis batay sa mga resulta ng unang quarter, kalahating taon o 9 na buwan.

Ang halaga ng pinakamababang buwis ay binabawasan ng halaga ng mga paunang bayad na binayaran sa taon ng pag-uulat. Ang pagbaba ay makikita sa huling taunang deklarasyon. Kung ang halaga ng mga paunang pagbabayad ay mas malaki kaysa sa halaga ng kinakalkula na pinakamababang buwis, hindi na kailangang ilipat ang pinakamababang buwis sa badyet.

• Halimbawa:
  Ang organisasyon ay nakakuha ng 1,000,000 rubles para sa taon, ang mga gastos ay umabot sa 950,000 rubles.
  Ang nag-iisang buwis, na kinakalkula sa karaniwang paraan sa rate na 15%, ay magiging 7,500 rubles (1,000,000 - 950,000) x 15%.
  Ang minimum na buwis sa kita ay 10,000 rubles = 1 milyong rubles x 1%.
  Ang estado ay kailangang magbayad ng isang minimum na buwis na 10,000 rubles, dahil ito ay higit pa sa rate ng buwis na 15%. Ang labis ay magiging 2,500 rubles. (10,000 - 7,500).
  Ang mga paunang bayad na iyon na binayaran batay sa mga resulta ng tatlong quarter sa taon ng pag-uulat ay nagbabawas sa halaga ng pinakamababang buwis.

Kung binayaran mo ang pinakamababang buwis noong nakaraang taon, kung gayon kapag kinakalkula ang buwis para sa kasalukuyang taon ng pag-uulat, maaari mong isaalang-alang ang halaga kung saan lumampas ang pinakamababang buwis sa nag-iisang buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis.

• Halimbawa:
  Ginagamit namin ang data mula sa nakaraang halimbawa na may kondisyon na ang minimum na buwis na 10,000 rubles ay binayaran noong nakaraang taon. Ang labis ay umabot sa 2,500 rubles noong nakaraang taon.
  Sa taong ito, ang kita ay umabot sa 500,000 rubles, gastos - 400,000 rubles. Ang pinasimple na buwis sa sistema ng buwis nang hindi isinasaalang-alang ang minimum na buwis ay katumbas ng 7,500 rubles = (500,000 - 450,000) × 15%.
  Kapag kinakalkula ang buwis para sa taong ito, ang labis na 2500 ng pinakamababang buwis sa karaniwan ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos. Ang pagkakaiba ng 5,000 rubles (7,500 – 2,500) ay kailangang bayaran sa badyet.

Mga panuntunan sa pagkilala sa gastos

Ang listahan ng mga pinahihintulutang gastos na maaaring mabawasan ang buwis ay ibinibigay sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang listahan ay sarado at mahigpit na limitado ang anumang bagay na lampas dito ay maaaring uriin bilang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses". Ang mga gustong pumili ng bagay na ito na nabubuwisan ay dapat maging pamilyar sa listahan ng mga tinatanggap na gastos.

Kasama sa listahang ito, sa partikular:

gastos sa paggawa;

mga gastos para sa sapilitang seguro ng mga empleyado, ari-arian, pananagutan;

mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, produksyon), pati na rin ang pagkumpleto (karagdagang kagamitan, pagbabagong-tatag, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan) ng mga nakapirming asset - ayon sa mga espesyal na patakaran;

mga gastos sa pagkuha o paglikha ng sarili hindi nasasalat na mga ari-arian - ayon sa mga espesyal na patakaran;

mga gastos sa materyal, kabilang ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at mga supply;

ang halaga ng mga biniling kalakal na binili para muling ibenta (ayon sa mga espesyal na patakaran);

mga halaga ng input VAT na binayaran sa mga supplier;

iba pang mga buwis at bayad na binayaran alinsunod sa batas (lupa, buwis sa transportasyon, tungkulin ng estado, buwis sa kalakalan). Ang pagbubukod ay ang nag-iisang buwis mismo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, pati na rin ang VAT, na naka-highlight sa mga invoice sa inisyatiba ng "pinasimple" na tao;

Mga gastos sa pagpapanatili ng CCP, atbp.

Nalalapat ang mga espesyal na panuntunan sa gastos para sa pagbili ng mga kalakal. Ang kanilang gastos ay kasama lamang sa mga gastos kung ang tatlong mga kondisyon ay sabay na natutugunan: sila ay nakarehistro (naihatid), binayaran sa supplier at ibinebenta sa labas (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17, clause 2, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, hindi kinakailangan ang pagtanggap ng bayad mula sa bumibili ng mga kalakal. Kung ang parehong produkto ay binili sa iba't ibang mga presyo, pagkatapos ay kapag nagbebenta ng naturang produkto kailangan mong malaman kung anong presyo ito binili.

Sa katapusan ng taon, ang base ng buwis ay maaaring mabawasan pa ng pagkalugi mula sa mga nakaraang taon(sugnay 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Walang mga pagkalugi ang binibilang sa buong taon.

Ang mga gastos ay hindi kasama ang "bayad sa kalsada" mula sa mga may-ari ng trak (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 6, 2015 No. 03-11-11/57133), mga gastos sa libangan, mga subscription sa mga publikasyon, walang bayad na paglipat ng ari-arian, mga parusa para sa paglabag sa mga obligasyon sa ilalim ng isang natapos na kasunduan, mga gastos para sa paglikha ng mga normal na kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga empleyado, mga gastos para sa kanilang paggamot sa spa at iba pang halagang hindi nabanggit sa listahan.

Ang mga gastos ay maaaring kilalanin sa ilalim ng ilang mga kundisyon (sugnay 2 ng artikulo 346.16, sugnay 1 ng artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang mga gastos ay dapat matugunan ang pangangailangan ng pang-ekonomiyang katwiran. Nangangahulugan ito na ang bawat gastos ay dapat gawin para sa layunin ng pagbuo ng kita.

Dapat silang kumpirmahin at bayaran. Kung hindi sila binayaran, hindi sila maaaring isaalang-alang bilang mga gastos. Ang pagbibigay-katwiran ay mga pangunahing dokumento (mga dokumento sa pagbabayad, invoice, sertipiko ng pagtanggap para sa natapos na trabaho, mga kontrata, atbp.). Ang kawalan ng mga dokumento ay hahantong sa katotohanan na ang tanggapan ng buwis ay hindi isasama ang mga naturang gastos mula sa halaga ng mga gastos na kasangkot sa pagkalkula ng buwis.

Kung bumili ka ng mga materyales o mag-order ng serbisyo mula sa isang nagbabayad ng UTII na hindi kinakailangang gumamit ng cash register, dapat mong isaalang-alang ang opinyon ng Ministry of Finance ng Russian Federation. (liham Blg. 03-11-06/77747 na may petsang 12/30/15). Sa kasong ito, ang isang resibo sa pagbebenta, resibo o iba pang dokumento na nagsasaad na nagawa na ang pagbabayad ay maaaring ituring na isang sumusuportang dokumento. Ang nagbabayad ng UTII ay obligadong mag-isyu ng mga dokumentong ito sa kahilingan ng kliyente. Kung ang mga gastos ay nakakatugon sa iba pang pamantayan na kinakailangan upang maisama ang mga ito bilang mga gastos, kung gayon ang mga naturang dokumento ay magiging sapat upang kumpirmahin ang mga ito.

Kung bibili ka materyal na ari-arian para sa mga indibidwal, kung gayon ang purchase act ay maaaring magsilbi bilang kumpirmasyon ng mga gastos. Kung ang isang indibidwal ay nagbibigay ng isang tiyak na serbisyo, kung gayon ang isang kasunduan sa kontrata ay maaaring tapusin sa kanya. Ngunit narito dapat nating tandaan na kapag nagtapos ng isang kasunduan, nagsasagawa ka ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis at kakailanganing pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kabayaran sa ilalim ng kasunduan at ilipat ang halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Mga pakikipag-ayos sa mga empleyado

Ayon sa mga tuntunin ng mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, na may tulad na bagay na posible na isaalang-alang ang mga gastos ng sahod, pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, na naipon ayon sa mga patakaran ng batas ng Russia.

Ang mga gastos sa paggawa ay kinabibilangan ng anumang mga naipon sa mga empleyado sa cash at (o) sa uri, mga insentibo na naipon at mga allowance, mga naipon na kompensasyon na may kaugnayan sa mga oras ng pagtatrabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho, mga bonus at isang beses na mga naipon na insentibo, mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga empleyadong ito, itinatadhana ng mga pamantayan batas ng Russian Federation, mga kasunduan sa trabaho (mga kontrata) at (o) kolektibong kasunduan. Ang mga pagbabayad sa mga empleyado na hindi ibinigay sa kontrata sa pagtatrabaho ay hindi maaaring isama sa mga gastos, pati na rin ang mga premium ng insurance para sa kanila (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 02/05/16 No. 03-11-06/2/5872) .

Ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa kita ng mga empleyado ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga naipon na halaga ng sahod (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2015 No. 03-11-06/2/64442).

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, maaari mong isaalang-alang ang mga gastos ng lahat ng uri ng sapilitang seguro para sa mga empleyado, ari-arian at pananagutan. Kasama sa halagang ito ng mga gastos, inter alia, mga kontribusyon para sa sapilitang pension insurance, sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, sapilitang medikal na seguro, sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (subclause 7 p. 1 artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) ay maaaring bawasan ng kabuuang halaga ng mga kontribusyon na aktwal na binayaran sa pag-uulat (mga panahon ng buwis) (subclause 3, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Binabawasan ng mga kontribusyon ang base ng buwis kung naipon para sa mga pagbabayad na ibinigay para sa mga kontrata sa pagtatrabaho at batas sibil.

Kung may natanggap na pagkawala

Sa katapusan ng taon, ang isang organisasyon o entrepreneur ay maaaring makatanggap ng pagkalugi kung ang halaga ng mga gastos na natamo sa taon ay mas malaki kaysa sa halaga ng kita na natanggap.

Ang halaga ng resultang pagkawala ay dapat na maipakita sa deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga inspektor ay maaaring humiling ng mga nakasulat na paliwanag na nagbibigay-katwiran sa halaga ng pagkawala na natanggap.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay maaaring mabawi kapag kinakalkula ang buwis para sa taon (Clause 7, Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi maaaring bawasan ang mga paunang bayad dahil sa mga pagkalugi.

Maaari mong isulat ang mga pagkalugi sa nakalipas na 10 taon na hindi nagamit dati upang bawasan ang mga buwis. Ang pinakamaagang pagkalugi ay dapat na isulat muna.

• Halimbawa:
  Ang pagkawala noong 2015 ay umabot sa 50,000 rubles; Ang pinasimple na buwis sa sistema ng buwis ay katumbas ng 0 rubles, habang ang minimum na buwis ay binayaran ng 10,000 rubles.
  Kita para sa 2016: 800,000 rubles, gastos - 300,000 rubles.
  Sa mga gastos sa 2016 sa pagtatapos ng taon, maaari mong isulat hindi lamang ang halaga ng minimum na buwis na binayaran sa pagtatapos ng 2015, kundi pati na rin ang halaga ng pagkawala na natanggap noong 2015.
  Ang buwis para sa 2016 ay magiging 66,000 rubles = (800,000 - 300,000 - 10,000 - 50,000) x 15%.

Espesyal na accounting para sa mga fixed asset at intangible asset

Ang mga fixed asset ay mga kalakal o ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo (hindi para sa muling pagbebenta), na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa isang taon at nagkakahalaga ng higit sa 100,000 rubles.

Property na may orihinal na halaga na RUB 100,000. at mas mababa, na nakuha pagkatapos ng Enero 1, 2016, ay hindi nalalapat sa nababawas na ari-arian at ibinibilang bilang bahagi ng mga fixed asset. Ang mga gastos para sa pagkuha ng naturang ari-arian ay isinasaalang-alang kaagad bilang bahagi ng mga materyal na gastos.

Hindi mo maaaring isama sa mga gastos ang ari-arian na, sa prinsipyo, ay hindi kinikilala bilang depreciable para sa mga layunin ng buwis sa kita (clause 4 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), halimbawa, mga lupain o mga bagay na inilipat para sa libreng paggamit.

Mamahaling fixed asset at intangible asset na nakuha sa panahong iyon aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa loob ng isang taon ng kalendaryo. Ang aktwal na mga gastos sa pagkuha ay dapat bayaran sa oras ng pagbabayad ng utang sa supplier (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari mong simulang isulat ang mga ito mula sa quarter kung saan inilagay ang fixed asset. Isinasaalang-alang ang mga gastos sa huling araw ng quarter: Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31. Kaya, sa pagtatapos ng taon, ang nakuhang ari-arian ay dapat na ganap na maalis. Ang mga liham mula sa Federal Tax Service na may petsang 02/27/2010 N 3-2-11/6@, Ministry of Finance na may petsang 05/17/2011 N 03-11-06/2/78) ay nagsasabi na kung ang mga kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos ay natutugunan sa unang quarter, ang mga gastos ay kinikilala sa loob ng apat na quarter ng 1/4 quarterly, kung sa II - pagkatapos ay sa pamamagitan ng 1/3 sa panahon ng natitirang 3 quarters, kung sa Q3 - sa pamamagitan ng ½ para sa dalawang quarters, at kung sa Q4 - pagkatapos sa isang pagkakataon.

Kung hindi ganap na nabayaran ang fixed asset, inirerekomenda namin ang pagsunod sa algorithm na itinakda sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 02/06/12 No. ED-4-3/1818.

Kung ang ari-arian ay kasunod na ibinebenta, kung gayon, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang "simplifier" ay hindi dapat ayusin ang mga gastos. Ngunit mayroong isang pagbubukod. Ito ay ibinigay para sa isang sitwasyon kung saan ang fixed asset ay ibinebenta bago ang petsa ng pag-expire. tatlong taon mula sa sandali ng accounting para sa mga gastos ng pagkuha nito (para sa mga bagay na may isang panahon kapaki-pakinabang na paggamit higit sa 15 taon - hanggang sa katapusan ng sampung taon). Sa ganitong mga pangyayari, kinakailangang muling kalkulahin ang nabubuwisang base para sa buong panahon ng paggamit ng bagay. Kapag muling kinakalkula, kinakailangang ilapat ang mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa buwis sa kita. Ang panuntunang ito ay nakapaloob sa sub-clause. 3 p. 3 sining. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay kasalukuyang isa sa mga kagustuhang rehimen ng buwis. Pinasimple na accounting at tax accounting, pinababang mga rate ng buwis at mga benepisyo mode na ito pinakakaakit-akit para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo (mula rito ay tinutukoy bilang mga SME).

Ang aplikasyon ng pagpapasimple ay nagbubukod sa organisasyon mula sa pagbabayad ng tatlong pangunahing buwis: idinagdag na halaga, tubo at ari-arian (maliban sa ari-arian na tinasa sa kadastral na halaga).

Layunin ng pagbubuwis

Sa pamamagitan ng pagpunta sa Entrepreneur ng USN maaaring pumili ng isa sa mga bagay ng pagbubuwis (pagkatapos nito ay hindi/o).

Sino ang maaaring lumipat sa pinasimpleng mode

Kapansin-pansin na ang ilang mga legal na entity, anuman ang antas ng kita at bilang ng mga empleyado, ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Kabilang dito ang mga organisasyong pinangalanan sa talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pinasimpleng pagkalkula ng pagbabayad at pagbabayad

Habang nasa pinasimpleng rehimen, ang organisasyon ay dapat magbayad ng 3 paunang bayad at isang taunang pagbabayad.

Ang mga advance ay dapat bayaran ng:

• 25.04 - 1st quarter;
• 25.07 - kalahating taon;
• 25.10 - 9 na buwan.

Ang mga paunang pagbabayad ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

Base sa buwis * Rate ng buwis

Mga pagbabayad sa katapusan ng taon ayon sa formula:

Tax base x Tax rate - Advances

Pag-uulat sa isang pinasimpleng mode n/a

Bilang karagdagan sa deklarasyon, ang organisasyon ay obligadong magsumite ng mga deklarasyon para sa iba pang mga buwis, para sa mga empleyado nito, at para sa accounting.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USN, pinasimple na sistema ng pagbubuwis, pinasimple na sistema ng pagbubuwis) ay isa sa anim na rehimeng pagbubuwis na maaaring magamit sa teritoryo ng Russian Federation. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay tumutukoy sa tinatawag na mga espesyal na rehimen sa buwis, na nagbibigay ng pinababang rate ng buwis at isang pinasimpleng pamamaraan para sa pagsasagawa ng buwis at accounting.

Ano ang pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis na boluntaryong inilapat sa Russia, bilang mga legal na entity, at mga indibidwal na negosyante. Ang isang tampok ng sistema ng pagbubuwis na ito (mula rito ay tinutukoy bilang n/o) ay pinasimpleng buwis at accounting, gayundin ang pagpapalit ng mga pangunahing buwis tradisyunal na sistema n/a one - nagkakaisa.

Pros

• Posibilidad ng pagsasaalang-alang ng mga bayad na premium ng insurance kapag kinakalkula ang mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kasabay nito, sa pinasimple na sistema ng buwis, kapag kinakalkula ang paunang bayad, maaari mong isaalang-alang ang mga kontribusyon na binayaran sa mga naunang quarter, dahil ang mga paunang pagbabayad at buwis ay itinuturing na isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon. Sa UTII, maaari mong isaalang-alang ang mga premium ng insurance na binayaran lamang sa quarter kung saan kinakalkula ang buwis, ngunit sa sistema ng patent, ang mga hindi pagbabayad ay hindi isinasaalang-alang sa lahat kapag kinakalkula ang halaga ng isang patent.

• Application sa buong Russian Federation, na may kaugnayan sa halos lahat ng uri ng mga aktibidad;

Tulad ng pangkalahatang rehimen, ang pinasimple na rehimeng buwis ay inilalapat sa lahat ng uri ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, at hindi sa mga indibidwal, tulad ng imputation o patent. Gayundin, ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi limitado sa heograpiya, hindi katulad ng UTII, na ipinagbabawal para sa paggamit sa isang bilang ng mga rehiyon (halimbawa, sa Moscow) at PSN, na hindi rin itinatag sa lahat ng rehiyon at hindi para sa lahat ng uri. ng mga aktibidad.

• Ang pagbabayad ng isang advance o buwis ay isinasagawa batay sa pagkakaroon ng isang nabubuwisang base (kita o pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos);

Ang buwis ay binabayaran sa aktwal na kita at, nang naaayon, kung walang kita, kung gayon ay hindi na kailangang magbayad ng buwis, hindi katulad ng UTII, kung saan ang buwis ay binabayaran sa imputed na kita o isang patent, na nakuha din batay sa imputed at hindi aktwal na kita.

• Posibilidad ng pag-aaplay ng mga holiday sa buwis para sa mga unang beses na nakarehistrong indibidwal na negosyante ilang uri mga aktibidad;

Ang mga pinasimpleng negosyante, gayundin ang mga indibidwal na negosyante na may patent, ay maaaring mag-apply ng mga tax holiday sa unang dalawang taon pagkatapos ng pagpaparehistro kaugnay ng ilang uri ng aktibidad. Para sa mga negosyante sa ilalim ng imputation at tradisyonal na rehimen, ang mga naturang benepisyo para sa mga nagbabayad ng buwis ay hindi ibinibigay.

• Pagsusumite ng mga ulat minsan sa isang taon;

Hindi tulad ng pangkalahatang at imputed na rehimen, kung saan ang pag-uulat ay isinumite isang beses sa isang quarter o buwan (VAT, UTII income tax), isang pinasimpleng deklarasyon ay dapat isumite isang beses sa isang taon. Ngunit, sa isang patent, ang pag-uulat ay hindi isinumite sa lahat.

• Ang rate para sa isang pasilidad ng N/O ay maaaring makabuluhang bawasan (pababa sa zero) ng mga awtoridad sa rehiyon;

Maaaring bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon ang rate sa object na "kita" mula 6% hanggang 1%, at ang rate sa object na "income minus expenses" mula 15% hanggang 5%. Sa imputation, ang rate ay maaari ding bawasan, ngunit hanggang 7.5% lamang.

• Ang halaga ng buwis ay hindi na-index ng mga coefficient, at samakatuwid ang laki nito ay nakasalalay lamang sa kita at gastos ng nagbabayad ng buwis.

Sa UTII at PSN, ang mga deflator coefficient para sa pagkalkula ng pagbabago ng buwis taun-taon, at samakatuwid ang kanilang laki ay nagbabago bawat taon, bagama't hindi gaanong.

Cons

Ang pagpapasimple ay may makabuluhang mas kaunting mga disadvantage kaysa sa iba pang mga mode, ngunit umiiral pa rin ang mga ito:

• Mga limitasyon ng empleyado at kita

Pinasimple, tulad ng anumang espesyal na rehimen, natalo sa pangkalahatang sistema sa limitasyon ng mga empleyado at ang pinakamataas na kita na nagpapahintulot sa paggamit ng rehimeng ito.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS) noong 2019

Average na rating 5 (100%), rated 1

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga espesyal na rehimen ng buwis para sa maliliit na negosyo. Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC sa 2019 ay nailalarawan sa pamamagitan ng pinababang mga pagbabayad ng buwis at isang mas simpleng pamamaraan ng pag-uulat. Iyon ay, ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring makabuluhang bawasan ang buwis at administratibong pasanin sa organisasyon.

Ito ay para sa kadahilanang ito na ang rehimeng buwis na ito ay napakapopular sa mga bagong bukas na organisasyon, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante.

Sa aming materyal ngayon isasaalang-alang namin ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis para sa mga LLC sa 2019.

Aling mga LLC ang hindi maaaring gumamit ng pinasimple na sistema ng buwis?

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga naturang aktibidad ay hindi napapailalim sa pinasimple na sistema ng buwis:

1. Mga bangko at organisasyon ng seguro.
2. Mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, pati na rin ang iba pang anyo ng mga legal na entity;
3. Mga producer ng mga produktong pang-agrikultura.
4. Mga pondo sa pamumuhunan at pensiyon.
5. Mga sanglaan.
6. Mga organisasyong nagtatrabaho sa mga seguridad.
7. Mga negosyong nakikibahagi sa pagmimina.
8. Mga tagagawa ng mga produktong excisable.
9. Mga kumpanya ng pagsusugal.
10. Upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2019, para sa 9 na buwan ng 2018, ang kita ay dapat na hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles.
11. Ang taunang limitasyon sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay 150 milyong rubles sa 2018.
12. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay lumampas sa 150 milyong rubles noong 2018.
13. Mga organisasyon ng estado at badyet.
14. Mga dayuhang kumpanya.
15. Mga kalahok sa production sharing agreement (LLC).
16. Mga organisasyong microfinance.

Paano lumipat ang isang LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay boluntaryo. Ang isang LLC ay maaaring magsumite ng isang aplikasyon upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang sabay-sabay sa mga dokumento para sa pagpaparehistro ng LLC o sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro. Kung hindi, awtomatikong isasagawa ng LLC ang mga aktibidad nito sa isang mas kumplikadong OSNO mode ( Pangkalahatang sistema pagbubuwis).

Ang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite sa dalawang kopya. Upang mailapat ang pinasimpleng sistema ng buwis na may sa susunod na taon, dapat kang magsumite ng notification sa pagitan ng Oktubre 1 at Disyembre 31 ng kasalukuyang taon. Kaya, maaari kang lumipat sa "pinasimple" na sistema nang isang beses lamang sa isang taon.

Mga uri ng pinasimple na sistema ng buwis

Mayroong dalawang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis:

• "kita" (maximum rate 6%);
• "income minus expenses" (maximum rate 15%).

Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga organisasyon ay nakapag-iisa na pumili ng isang katanggap-tanggap na bagay ng pagbubuwis - "kita" o "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos."

Anong mga buwis ang hindi kasama sa LLC sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbubukod sa mga organisasyon mula sa isang bilang ng mga buwis, na pinapalitan ang mga ito ng isang buwis. USN para sa LLC sa 2019 kinansela ang mga sumusunod na buwis:

• buwis sa kita;
• VAT (maliban sa customs);
• buwis sa ari-arian (maliban sa mga bagay kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy ng kanilang kadastral na halaga).

Formula sa pagkalkula ng buwis

Ang pinasimple na sistema ng buwis, depende sa bagay ng pagbubuwis, ay kinakalkula gamit ang mga sumusunod na formula:

Tax simplified tax system income = Aktwal na kita (kabuuang turnover para sa panahon) X 6%.

Tax simplified tax system income minus expenses = Aktwal na kita (kabuuang turnover para sa panahon) - gastos X 15%.

Mga deadline para sa pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa panahon ng taon, ang mga LLC ay kinakailangang gumawa ng mga paunang pagbabayad nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, na isang quarter. Sa kasong ito, hindi na kailangang magsumite ng mga ulat. Kaya, ang mga organisasyon ay dapat gumawa ng tatlong pagbabayad sa kasalukuyang taon:

1. Para sa unang quarter (mula Abril 1 hanggang Abril 25).
2. Para sa kalahating taon (mula Hulyo 1 hanggang Hulyo 25).
3. Para sa 9 na buwan (mula Oktubre 1 hanggang Oktubre 25).

Sa susunod na taon, ang buwis ay binabayaran ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Isinasaalang-alang ang mga naunang ginawang paunang bayad. Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis ay kasabay ng paghahain ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (hanggang Marso 31 ng susunod na taon).

Pag-uulat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis

1. Deklarasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis

Nagsusumite ang mga organisasyon ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa tanggapan ng buwis isang beses sa isang taon (hindi lalampas sa Marso 31). Kung walang aktibidad na natupad, isang liham ng kawalan ng aktibidad at isang zero na deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinumite.

2. Data sa average na bilang ng mga empleyado

Bawat taon, bago ang Enero 20, ang mga LLC ay nagbibigay ng impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado. Kung ang organisasyon ay kakarehistro pa lang, ang data na ito ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-20 ng susunod na buwan.

3. Pag-uulat ng OBLIGATORYONG INSURANCE CONTRIBUTION

Quarterly, ang mga LLC ay nagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service sa form ng DAM:

• sa anyo ng papel - hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng pagtatapos ng quarter;
• sa elektronikong anyo - hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng quarter.

Yung. kahit sa anong anyo ito ihahatid RSV form, dapat itong isumite sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng pagtatapos ng bawat panahon: 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan at buong taon.

Kasama sa ulat ng DAM ang data sa mga naipon na kontribusyon para sa pensiyon, segurong pangkalusugan, pati na rin ang mga kontribusyon na may kaugnayan sa pansamantalang kapansanan at maternity.

4. Pag-uulat sa Social Insurance Fund

Sa 2019, quarterly hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng quarter, ang Form 4-FSS ay isinumite sa papel na form; hanggang ika-25 sa electronic form. Para sa 1st quarter ng 2019, kinakailangang magsumite ng ulat sa Social Insurance Fund sa Form 4-FSS bago ang Abril 20, 2019 sa papel at bago ang Abril 25, 2019 sa electronic form. Kung walang aktibidad, walang pag-uulat na isinumite na may kalakip na liham na nagsasaad na walang aktibidad na isinagawa.

Mula noong 2017, ang ulat ng 4-FSS ay isinumite sa FSS ayon sa bagong anyo sa pinaikling anyo. Ipapakita lamang nito ang data sa mga kontribusyon para sa mga pinsala, data sa mga kontribusyon para sa pansamantalang kapansanan at kaugnay ng maternity na kasama sa isang pagkalkula ng mga premium ng insurance na ipinadala sa Federal Tax Service. Ang deadline para sa pagsusumite ng bagong ulat sa Social Insurance Fund ay hanggang sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng pagtatapos ng quarter sa anyo ng papel; hanggang ika-25 sa electronic form.

Pagkumpirma ng pangunahing uri ng aktibidad - taun-taon hanggang Abril 15 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Kung ang huling araw ng deadline para sa pagsusumite ng mga ulat ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, ang ulat, deklarasyon, atbp. maaaring isumite sa susunod na araw ng trabaho.

5. Pag-uulat sa Pension Fund

Mula noong Abril 2016, ang bagong buwanang pag-uulat sa Pension Fund ng Russian Federation ay ipinakilala sa SZV-M form. Sa 2019, ang takdang petsa ay ang ika-15 ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat.

Aklat ng accounting ng kita at gastos (KUDiR) para sa LLC

Ang lahat ng organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magpanatili ng Income and Expense Accounting Book (KUDiR). Mula noong 2013, ang aklat ay hindi kailangang sertipikado ng tanggapan ng buwis. Maaaring punan ang KUDiR sa pamamagitan ng kamay o sa elektronikong paraan.

Mga pangunahing panuntunan para sa pagpuno ng aklat:

1. Sa bawat bagong panahon ng buwis, isang bagong KUDiR ang naitatag.
2. Ang aklat, na pinananatili sa elektronikong paraan, ay nakalimbag sa pagtatapos ng panahon.
3. Ang lahat ng mga pahina ay dapat na may bilang, at ang libro mismo ay dapat na laced.
4. Ang bilang ng mga pahina ay ipinahiwatig sa huling sheet at pinatunayan ng pirma ng manager at ng selyo ng LLC.
5. Ang mga pagwawasto sa KUDiR ay ginawa sa isang bagong linya.
6. Ang impormasyong ipinasok sa aklat ay makikita sa cash basis - sa pagbabayad (gastos) ng mga pondo.

Upang buod, dapat tandaan na ang pinasimple na sistema ng buwis para sa mga LLC sa 2019 ay ang pinaka pinakamahusay na pagpipilian para sa maliliit na kumpanya. Ang sistemang ito ang pagbubuwis ay angkop para sa mga hindi gustong mag-aksaya ng oras sa pagpuno malaking halaga mga dokumento at gustong bawasan ang kanilang mga buwis at iba pang gastos.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay inilaan para sa maliliit na kumpanya at indibidwal na negosyante. Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis at ang mga patakaran para sa pagtatrabaho sa rehimeng ito ng buwis ay itinatag ng Kabanata 26.2 ng Tax Code. Kung ang isang kumpanya ay tumatanggap ng mababang kita, kung gayon ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay isang legal na paraan ng pag-optimize ng buwis. Pagkatapos ng lahat, pinapalitan ng isang solong buwis ang mga pangunahing pagbabayad sa badyet: VAT, buwis sa kita, buwis sa personal na kita at buwis sa ari-arian, na napapailalim sa ilang mga paghihigpit. Ngunit, bago lumipat sa "pinasimple" na bersyon, isaalang-alang kung gaano kapaki-pakinabang para sa iyo na hindi magbayad ng VAT. Pagkatapos ng lahat, ang pagbubukod sa VAT ay hindi palaging isang kalamangan. Ang isang artikulo na inihanda ng mga eksperto sa berator ay magsasabi sa iyo kung sino ang maaaring gumamit ng pinasimple na sistema ng buwis at kung ito ay nagkakahalaga ng paglipat sa espesyal na rehimeng ito.

Ipinagbabawal na listahan para sa "mga pinasimpleng tao"

Ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ay madali. Gayunpaman, hindi lahat ay maaaring gawin ito. Ang Artikulo 346.12 ng Tax Code ay naglilista ng mga ipinagbabawal ng batas na magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Kaya, wala silang karapatang maging "pinasimple":

• mga kumpanyang may mga sangay (mula Enero 1, 2016, ang pagkakaroon ng mga tanggapan ng kinatawan ay hindi pumipigil sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis). Kung ang isang organisasyon na hindi isang sangay at hindi ipinahiwatig ang dibisyong ito bilang isang sangay sa mga nasasakupang dokumento nito, kung gayon may karapatan itong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, napapailalim sa pagsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 26.2 ng Kodigo sa Buwis;
• mga bangko;
• mga tagaseguro;
• mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
• mga pondo sa pamumuhunan;
• mga propesyonal na kalahok sa merkado ng seguridad;
• mga sanglaan;
• mga producer ng excisable goods;
• mga developer ng mga deposito ng mineral (maliban sa mga karaniwan);
• mga kumpanyang sangkot sa negosyo ng pagsusugal;
• notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay;
• mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng batas at iba pang anyo ng mga legal na entity;
• mga kalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
• mga taong lumipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax;
• mga kumpanya na may bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga kumpanya sa kanila na higit sa 25%. Ang mga organisasyong hindi napapailalim sa paghihigpit na ito ay nakalista sa subparagraph 14 ng talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code. Hindi naaangkop panuntunang ito para din sa mga kumpanyang may stake sa kanila ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad, dahil ang mga entidad na ito ay hindi nahuhulog sa ilalim ng kahulugan ng "organisasyon" para sa mga layunin ng paglalapat ng batas sa buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng ang Russian Federation na may petsang Hunyo 2, 2014 No. 03-11-06/2/ 26211).

Ang limitasyon sa bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay dapat sundin:

• una, sa petsa ng pagsisimula ng trabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kung hindi, hindi makukuha ng kumpanya ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema;
• pangalawa, sa panahon ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang isang organisasyong lumalabag sa kinakailangang ito sa panahong ito ay nawawalan ng karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito.

Sa isang liham na may petsang Disyembre 25, 2015 No. 03-11-06/2/76441, nilinaw ng Russian Ministry of Finance na kung ang bahagi ng pakikilahok ng founding company ay naging hindi hihigit sa 25%, kung gayon ang naturang organisasyon ay maaaring lumipat. sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1 ng susunod na taon. Sa madaling salita, upang mailapat ang pinasimple na sistema ng buwis mula Enero 1, ang mga pagbabagong ginawa sa mga nasasakupang dokumento ng kumpanya, ayon sa kung saan ang bahagi ng iba pang mga organisasyon ay nabawasan sa isang halaga na hindi hihigit sa 25%, ay dapat na maipasok sa Unified State Register ng Mga Legal na Entidad bago ang Enero 1 ng parehong taon.

Bilang karagdagan, ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis:

• mga organisasyon at negosyante na may average na bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao;
• mga organisasyon na, ayon sa data ng accounting, ay lumampas sa 150 milyong rubles;
• mga institusyon ng estado at badyet;
• lahat ng mga dayuhang kumpanya sa Russia;
• mga organisasyon at negosyante na hindi nagsumite sa loob ng mga itinakdang deadline
• mga organisasyong microfinance;
• mga pribadong ahensya sa pagtatrabaho na nagbibigay ng paggawa sa mga manggagawa (mula Enero 1, 2016).

Tandaan natin na kung ang isang ahensya ng recruitment sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pangangalap at hindi pumasok sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga aplikante, ito ay may karapatan na patuloy na gamitin ang "pinasimpleng sistema". Ang katotohanan ay kung ang isang empleyado ay ipinadala upang magtrabaho para sa tumatanggap na partido sa ilalim ng isang kasunduan sa panustos ng tauhan, kung gayon ang relasyon sa pagtatrabaho sa pagitan niya at ng pribadong ahensya ng pagtatrabaho ay hindi magwawakas. Kasabay nito, ang mga relasyon sa paggawa ay hindi lumitaw sa pagitan ng empleyadong ito at ng tumatanggap na partido (Artikulo 341.2 ng Labor Code ng Russian Federation).

At vice versa. Kung ang isang pribadong ahensya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pangangalap sa mga organisasyon nang hindi pumapasok mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, pagkatapos ang mga empleyadong ito ay gawing pormal ang mga relasyon sa paggawa sa mga organisasyong ito.

Nangangahulugan ito na kung ang isang ahensya ng pagpili ng mga tauhan ay hindi nagtapos ng mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga taong ipinadala upang magtrabaho sa organisasyon ng customer, hindi ito nagsasagawa ng mga aktibidad upang magbigay ng paggawa para sa mga manggagawa at, nang naaayon, ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis (liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 11, 2016 No. 03-11 -06/13564).

Ang iba na gustong magsimulang magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat matugunan ang ilang pamantayan:

• antas ng kita (ng organisasyon);
• bilang ng mga empleyado (mga organisasyon at negosyante);
• natitirang halaga ng mga fixed asset (organisasyon).

Pakitandaan na ang listahan ng mga entity na hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis ay sarado. Halimbawa, hindi nito binanggit ang mga indibidwal na negosyante - mga hindi residente ng buwis ng Russian Federation. Dahil dito, ang naturang mga indibidwal na negosyante ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema sa isang pangkalahatang batayan (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-11-11/24963 at may petsang Enero 28, 2013 No. 03-11-11/35).

Sulit ba ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Kung ang isang kumpanya ay tumatanggap ng mababang kita, kung gayon ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay isang legal na paraan ng pag-optimize ng buwis. Pagkatapos ng lahat, pinapalitan ng isang solong buwis ang apat na pangunahing pagbabayad sa badyet (Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation):

• buwis sa kita (maliban sa kita sa anyo ng mga dibidendo at interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo);
• Personal na buwis sa kita sa kita ng isang negosyante (maliban sa kita na natanggap sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes, mga dibidendo, pati na rin ang mga regalo at premyo na nagkakahalaga ng higit sa 4,000 rubles);
• buwis sa ari-arian. Totoo, mula noong 2015, ang mga organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation);
• VAT, maliban kung ikaw ay isang ahente ng buwis, isang miyembro ng isang partnership na nagsasagawa ng pangkalahatang negosyo (Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation), mag-import ng mga produkto o mag-isyu ng isang invoice sa mamimili na may inilalaang halaga ng VAT.

Ang mga residenteng “pinasimple” ay inaatasan na ilipat ang lahat ng iba pang mga buwis, bayarin at mga pagbabayad na hindi buwis alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan. Sa partikular, ang mga ito ay:

• mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo;
• mga kontribusyon sa "pinsala";
• buwis sa lupa;
• buwis sa transportasyon;
• tungkulin ng estado;
• buwis sa ari-arian ng korporasyon (para sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay tinutukoy batay sa kanilang kadastral na halaga);
• mga tungkulin at bayarin sa customs.

Sa ilang mga kaso, ang "pinasimple" ay gumaganap ng papel ng mga ahente ng buwis, iyon ay, nagbabayad sila ng buwis para sa iba. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga pagbabayad tulad ng:

• Personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa mga empleyado at iba pang mga mamamayan;
• VAT sa pagbabayad ng kita sa mga hindi residenteng kumpanya;
• buwis sa kita kapag nagbabayad ng kita sa mga hindi residenteng kumpanya.

Sa aming opinyon, bago lumipat sa "pinasimple" na sistema, kailangan mong timbangin kung gaano kumikita ang iyong kumpanya na hindi magbayad ng VAT. Ito ay hindi palaging isang kalamangan. Halimbawa, ang mga kumpanyang nagbabayad ng VAT ay interesadong ibawas ang input tax mula sa badyet. Ngunit sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa isang "pinasimple" na tao, sila ay pinagkaitan ng pagkakataong ito. Pagkatapos ng lahat, ang mga "mas simple" ay naglalabas ng mga invoice "nang walang VAT" sa mga customer. Samakatuwid, ang mga naturang kumpanya ay malamang na hindi kabilang sa iyong mga potensyal na mamimili.

Pinakamahusay na gumamit ng isang pinasimple na sistema para sa mga nangangalakal sa tingian. Para sa kanilang mga kliyente ang problemang ito ay hindi nauugnay. Ganoon din para sa mga taong, nagtatrabaho din sa "pinasimple" na sistema, ay napilitang lumipat sa "imputed" o mag-enjoy ng VAT exemption.

Mga kalamangan at kawalan ng "pinasimple"

Matapos makilala ang "pinasimpleng wika" maaari nating tapusin: ito rehimen ng buwis may mga kalamangan at kahinaan nito.

Ang mga bentahe ng "pinasimple" ay kinabibilangan ng:

• pagtitipid sa mga buwis at mga premium ng insurance para sa ilang uri ng aktibidad;
• pagpunan at pagsusumite sa inspektorate lamang ng taunang solong pagbabalik ng buwis;
• pagtitipid ng oras ng accountant. Ang accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa isang pinasimple na paraan: ang mga kumpanya at negosyante ay sumasalamin sa kanilang mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa isang rehistro lamang ng buwis - ang libro ng kita at mga gastos (Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kabilang sa mga disadvantages ng "pinasimple" tandaan namin ang mga sumusunod:

• ang panganib na mawalan ng karapatang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa kasong ito, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng karagdagang mga buwis sa "pangkalahatang rehimen";
• ang panganib ng pagkawala ng mga customer na nagbabayad ng VAT. Dahil ang mga "pinasimple" na tao ay hindi nagbabayad ng VAT at hindi nagbibigay ng mga invoice dito, ang mga mamimili ay walang dapat ibawas;
• pagbabawal sa paglikha ng mga sangay. Ang katotohanan ay hanggang Enero 1, 2016, ang mga organisasyon na may mga tanggapan ng kinatawan ay walang karapatan na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Mula Enero 1, 2016, inalis ang paghihigpit na ito at ang pagkakaroon ng mga tanggapan ng kinatawan ay hindi na pumipigil sa paggamit ng espesyal na rehimeng ito.

Alin ang mas kumikita: pinasimple na sistema ng pagbubuwis o OSN

Kaya, bago lumipat sa "pinasimple" na sistema, gumuhit ng isang plano sa negosyo na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanata 26.2 ng Tax Code at isinasaalang-alang ang pagbabayad ng mga buwis gaya ng dati. Matapos matanggap ang mga resulta at ihambing ang mga ito, maaari mong tapusin kung gaano ka "kawili-wili" ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa iyong negosyo kaysa sa pangkalahatang rehimen.

Bago magsulat ng isang aplikasyon upang lumipat sa "pinasimple" na sistema, kinakalkula ng accountant sa Aktiv LLC kung ano ang magiging mas kumikita para sa kumpanya: pagbabayad ng mga regular na buwis o isang solong buwis.

Ang kita ng Aktiva para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay umabot sa RUB 3,540,000. (kabilang ang VAT - 540,000 rubles). Ang presyo ng pagbili ng mga kalakal ay RUB 3,009,000. (kabilang ang VAT - 459,000 rubles). Ang pondo ng sahod para sa parehong panahon ay katumbas ng 214,500 rubles.

Upang gawing simple ang halimbawa, ang iba pang mga gastos sa kompanya ay hindi isinasaalang-alang.

Una, kinakalkula ng accountant ng Aktiva ang halaga ng mga ordinaryong buwis.

Sa panahong ito, dapat magbayad ang kumpanya sa badyet:

Mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo - 64,350 rubles;

Buwis sa ari-arian - 117,500 rubles;

Mga kontribusyon para sa sapilitang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho - 660 rubles;

VAT - 81,000 kuskusin. (540,000 – 459,000).

Ang kita ng kumpanya para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay umabot sa: (3,540,000 – 540,000) – (3,009,000 – 459,000) – 214,500 – 64,350 – 117,500 – 660 = 52,990 rubles

Kalkulahin natin ang buwis sa kita - 10,598 rubles. (RUB 52,990 × 20%).

Sa kabuuan, babayaran ng kumpanya ang badyet:

64,350 + 117,500 + 660 + 81,000 + 10,598 = 274,108 rubles.

Pagkatapos ay kinakalkula ng accountant ng Aktiv LLC ang halaga ng solong buwis sa dalawang paraan:

C kita na natanggap;

Mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Unang paraan

Ang halaga ng nag-iisang buwis na kinakalkula mula sa natanggap na kita ay 212,400 rubles. (RUB 3,540,000 × 6%).

Ang halagang ito ay maaaring bawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance, ngunit hindi hihigit sa 50%. Kaya, ang mga premium ng seguro ay maaaring isaalang-alang sa loob ng mga limitasyon ng 106,200 rubles. (RUB 212,400 × 50%).

Bilang karagdagan sa mga premium ng seguro, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng mga kontribusyon para sa sapilitang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho - 660 rubles.

Ang kabuuang halaga ng mga premium ng seguro, kabilang ang mga kontribusyon para sa mga pinsala, ay hindi lalampas sa limitasyon ng 106,200 rubles:

(RUB 64,350 + RUB 660)

Samakatuwid, ang kumpanya ay may karapatan na bawasan ang solong buwis sa pamamagitan ng buong halaga ng mga premium ng insurance:

212,400 – 64,350 – 660 = 147,390 rubles.

Kabuuang kabuuang buwis:

147,390 + 64,350 + 660 = 212,400 kuskusin.

Ang pagkalkula ay nagpakita na ito ay mas kumikita para sa Aktiv na magbayad ng isang solong buwis sa lahat ng kita na natanggap kaysa sa mga ordinaryong buwis. Gayunpaman, ang halaga ng mga pagbabayad sa ilalim ng "pinasimple" ay tila makabuluhan pa rin sa accountant. Pagkatapos ay kinakalkula niya ang nag-iisang buwis gamit ang pangalawang paraan.

Pangalawang paraan

Ang halaga ng isang buwis, na kinakalkula sa kita na binawasan ng mga gastos, ay magiging:

(3,540,000 – 3,009,000 – 214,500 – 64,350 – 660) × 15% = 37,724 rubles.

Sa kabuuan, babayaran ng kumpanya ang:

37,724 + 64,350 + 660 = 102,734 rubles.

Tulad ng nakikita natin, sa kasong ito, kumikita ang kumpanya na lumipat sa "pinasimpleng sistema ng buwis" at magbayad ng isang buwis sa kita na binawasan ang mga gastos. Sa kasong ito, ang "Aktibo" ay makakatipid ng 171,374 rubles sa mga buwis:

274,108 – 102,734 = 171,374 rubles.