Accounting para sa mga dibidendo: mga pag-post, mga halimbawa, accrual. Mga tuntunin sa pagbabayad ng dividend

Ito ay palaging naglalayong makakuha ng isang matatag na kita para sa mga tagapagtatag nito. Sa lahat ng mga limitadong kumpanya ng pananagutan, ang pangunahing paraan ng pamamahagi ng mga kita ay ang pagbabayad ng mga dibidendo, na kinokontrol ng isang bilang ng mga batas, pati na rin ang mga panloob na dokumento ng LLC mismo. Samakatuwid, ang mga may-ari ay maaaring magkaroon ng maraming tanong na nauugnay sa kumplikadong prosesong ito.

Mga uri ng dibidendo

Ang mga dividend ay nauunawaan bilang isang ganap na legal na opsyon para sa pagtanggap ng kita mula sa isang pamumuhunan sa isang negosyo. Mula sa accounting at financial accounting point of view, ang mga dibidendo ay isang tiyak na bahagi ng natanggap netong kita. Ito ay halos palaging ipinamamahagi sa pagitan ng mga may-ari at mga kalahok, ayon sa namuhunan na bahagi sa awtorisadong kapital.

Sa pang-ekonomiyang kasanayan, maraming klasipikasyon ang konseptong ito.

Nahahati sila sa mga sumusunod na uri:

Sa pamamagitan ng uri ng mga pagbabahagi kung saan ginawa ang accrual:

• Para sa mga ordinaryong pagbabahagi;
• Para sa mga ginustong securities.

Sa dalas ng pagbabayad:

• Regla (napakabihirang);
• quarterly;
• kalahating taon;
• Sa katapusan ng taon.

Sa pamamagitan ng form ng pagbabayad:

• Sa mga tuntunin sa pananalapi;
• Sa ari-arian o sa uri.

Sa pamamagitan ng halaga ng pagbabayad:

• Bahagyang;
• Puno.

Tulad ng inaasahan:

• Mga pangunahing resulta ng trabaho ng negosyo;
• Karagdagang (espesyal o hindi pangkaraniwang).

Ang lahat ng mga opsyon na ito para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa isang LLC ay dapat na nakapaloob sa mga dokumento ng charter, na kinokontrol ang mga subtleties ng pamamahagi at pamamaraan ng pagbabayad.

Pinagmulan para sa pagkalkula ng mga dibidendo

Ang pagkalkula at accrual ng mga dibidendo ay palaging ginagawa lamang mula sa halaga ng netong kita na natitira sa buong pagtatapon ng negosyo pagkatapos ng pagpigil at pagbabayad ng mga mandatoryong bayarin at buwis. Gayunpaman, ang batas sa LLC ay halos hindi naglalaman ng konsepto ng netong kita. Samakatuwid, ang data ay kinuha bilang batayan accounting sa enterprise, na nakadokumento at nakadugtong dito.

Ang mga dokumentong ito ay naglalaman ng isang linya kung saan ang mga napanatili na kita ay ipinapakita o ang isang natuklasang pagkawala mula sa mga aktibidad sa isang partikular na panahon ay ipinahiwatig. Ang konsepto ng "napanatili na mga kita" ay sumasalamin sa resulta ng ekonomiya mula sa lahat ng uri ng mga aktibidad na binawasan ang mga mandatoryong gastos at buwis, kabilang ang mga parusa (sugnay 79 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat sa Russian Federation).

May pangangailangan upang matukoy ang halaga para sa pagbabayad ng mga dibidendo hindi lamang sa oras ng pagpupulong, kundi pati na rin kaagad bago ang pamamahagi ng halaga. Ito ay dahil sa posibleng pagbabago sa netong kita dahil sa mga pagsasaayos sa accounting o karagdagang pagbabago sa balanse.

Ang halagang ipinapakita sa balanse ay ang batayan para sa pagkalkula ng mga dibidendo. Ang mga tagapagtatag ang magpapasya kung anong bahagi ang babayaran. Kung ang awtorisadong kapital ng naturang kumpanya ay may communal o state share ng mga pondo, dapat itong magbayad ng hindi bababa sa 30% ng halaga ng netong taunang kita.

Paano ginawa ang desisyon na magbayad ng mga dibidendo sa isang LLC?

Ang pag-iipon at pagbabayad ng mga dibidendo sa lahat ng tagapagtatag o kalahok ng isang LLC ay isang karapatan, hindi isang obligasyon, na nakasaad sa dokumento ng charter. Ayon sa pangkalahatang tinatanggap na tuntunin, ang pamamahagi ng mga dibidendo mula sa isang LLC ay ginawa sa proporsyon sa mga pagbabahagi na namuhunan sa awtorisadong kapital nito (sugnay 2 ng Artikulo 28 ng Batas ng LLC).

Ang lahat ng mga sagot sa mga tanong tungkol sa pamamahagi ng net final profit ng kumpanya ay nakapaloob sa mga dokumento:

• Mga probisyon sa charter;
• Corporate agreement sa pagitan ng lahat ng kalahok;
• Probisyon sa pamamahagi ng tubo (panloob).

Hindi ipinagbabawal ng batas ang paggawa ng mga pagbabago sa mga dokumento at pagbabayad ng mga dibidendo na hindi katumbas ng namuhunan na kapital ng mga kalahok. Sa pagsasagawa, maraming mga sitwasyon kapag ang naturang kasunduan sa korporasyon ay binago at ang mga bagong tao ay idinagdag dito na may karapatang tumanggap ng isang bahagi ng huling kita. Ang pangunahing kondisyon ay ang pagdaraos ng pangkalahatang pagpupulong upang gumawa ng naaangkop na mga karagdagan sa kasunduan na may nagkakaisang pag-apruba ng lahat ng kalahok sa LLC. Sa kasong ito, maaari mong limitahan ang iyong sarili sa pagbabago ng corporate agreement nang hindi binabago ang charter (Civil Code of the Russian Federation, Art. 66.1 at Art. 67.2).

Legal na itinatag na ang lahat ng mga potensyal na kalahok ay dapat maabisuhan tungkol sa pulong 30 araw bago ito maganap. Ang pagbabayad ay gagawin sa lahat ng mga taong nakasaad sa rehistro, anuman ang kanilang presensya sa pulong.

Ang lahat ng mga isyu na may kaugnayan sa halaga at oras ng pagbabayad ng mga dibidendo ay nalutas lamang sa isang pangkalahatang pagpupulong na may partisipasyon ng mga tagapagtatag ng kumpanya (Law on LLC, clause 7, clause 2, artikulo 33). Ito mahalagang tungkulin ang ibang organisasyon ay hindi maaaring pumalit (pati na rin maglagay ng presyon sa pamamahala ng kumpanya sa pamamahagi ng kita).

Upang talakayin at gumawa ng desisyon sa posibilidad ng pagbabayad ng mga dibidendo:

• Ang isang pangkalahatang pagpupulong ay gaganapin kung saan ang dokumentasyon sa pananalapi at mga ulat sa accounting ay iniharap;
• Ang bahagi ng kita na natanggap para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa mga kalahok ng LLC ay natutukoy, at isang desisyon ang ginawa sa pamamaraan para sa pamamahagi ng halagang ito;
• Tinanggap kolektibong desisyon sa timing at paraan ng mga pagbabayad batay sa mathematical majority mula sa bilang ng kasalukuyang kalahok ng kumpanya.

Pagkatapos ng pagpupulong, batay sa mga nilagdaang minuto, ang pamamahala ng LLC ay dapat mag-isyu ng naaangkop na utos.

Kapag hindi makagawa ng desisyon

Isinasaalang-alang na ang pagbabayad ng mga dibidendo batay sa mga resulta ng trabaho ay karapatan lamang ng LLC, hindi ito maaaring gumawa ng mga desisyon at idirekta ang lahat ng kita sa pagpapaunlad o paggawa ng makabago ng mga pasilidad ng produksyon at iba pang mga kagyat na pangangailangan.

Ngunit may mga sitwasyon kung saan ang isang desisyon ay hindi ginawa o maaaring ituring na labag sa batas:

• Hanggang sa pagtubos ng lahat ng inisyu na pagbabahagi sa kahilingan ng mga tagapagtatag o shareholder;
• Kung ang pamamahala ng kumpanya ay hindi sumusunod sa mga kinakailangan para sa kinakailangang halaga ng mga net asset;
• Hanggang sa buong pagbabayad ng mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng LLC;
• Sa kaunting tanda.

Kung ang isang desisyon ay ginawa na lumalampas sa mga ganitong sitwasyon, maaari itong hamunin ng sinumang kalahok ng LLC sa korte.

Deadline para sa pagbabayad ng dibidendo sa LLC

Sa isang kumpanya ng limitadong pananagutan, ang dalas at oras ng pagbabayad ng mga naipon na dibidendo ay dapat na kinokontrol ng charter at panloob na mga regulasyon. Sa karamihan ng mga kaso, ang desisyon na magbayad ng mga dibidendo sa isang LLC ay ginawa pagkatapos ng pagbubuod ng mga resulta ng trabaho para sa nakaraang taon ng pag-uulat, ngunit maaari itong maging quarterly o kahit buwanan (Law on LLC, clause 3, artikulo 28). Ang mga dibidendo na naipon isang beses sa isang quarter o kalahating taon ay tinatawag na interim.

Kadalasan, ang panahon ng pagbabayad ay kasama sa charter sa yugto ng pagtatatag ng negosyo. Sa anumang kaso, ang maximum na pinahihintulutang panahon pagkatapos ng desisyon ay hindi dapat lumampas sa 60 araw. Sa mga indibidwal na kaso, ang mga tagapagtatag ay nagbibigay ng posibilidad na ipagpaliban ang mga pagbabayad hanggang sa 3 taon. Sa ganoong sitwasyon, ang sinumang kalahok sa LLC ay may legal na karapatang mag-apela sa mga korte at tumanggap ng kanyang bahagi sa halaga ng mga napanatili na kita (FAS resolution Hilagang-kanlurang distrito na may petsang Enero 21, 2013 N F07-7846/12).

Form ng pagbabayad ng dividend

Sa karamihan ng mga kaso, ang mga dibidendo sa mga shareholder ay binabayaran ng cash. Ngunit ang charter ay maaaring magbigay ng bayad sa anyo ng iba pang ari-arian. Halos palaging ang mga ito ay sariling shares o securities ng mga subsidiary. Ang gawaing pang-ekonomiya na ito ay mas kilala bilang "muling pamumuhunan" o "capitalization ng kita." Ito ay lalong ginagamit sa domestic ekonomiya at nag-aambag sa pag-unlad ng mga negosyo, ang kanilang pagpapalawak at paggawa ng makabago.

Paano makatanggap ng mga dibidendo

Ang lahat ng mga kalahok na kasama sa isang espesyal na rehistro sa oras na ginawa ang desisyon sa pagbabayad ay may karapatang tumanggap ng kita at makaipon ng mga dibidendo sa LLC. Ang isyu sa mga tagapagtatag ay nalutas din, ngunit may kinalaman sa huli ay maaaring maraming mga nuances sa mga dokumento ng batas.

Ang sitwasyon ay mas kumplikado kapag namamahagi ng mga pagbabayad sa pagitan ng mga may hawak ng iba't ibang bahagi. Ang huli ay dapat isama sa isang espesyal na rehistro, na iginuhit sa isang listahan para sa isang tiyak na petsa.

Ang mga kamakailang pagbabago sa batas ay may mahalagang nuance: kapag nagbebenta ng mga pagbabahagi pagkatapos ng araw na ang rehistro para sa mga pagbabayad ng dibidendo ay pinagsama-sama, ang kanilang dating may-ari ay nagpapanatili ng karapatang tumanggap ng ganitong uri ng kita para sa nakaraang panahon.

Ang order ay ganap na nakasalalay sa uri ng mga pagbabahagi: para sa mga ordinaryong at ginustong pagbabahagi, ang interes sa netong kita ay binabayaran nang hiwalay.

Pagkatapos idaos ang naka-iskedyul na pangkalahatang pagpupulong at lutasin ang lahat ng mga isyu sa organisasyon, ang pamamahala ay dapat makaipon ng mga dibidendo alinsunod sa pinagtibay na protocol at sa inilabas na kautusan. Kung ang accrual ng mga dibidendo sa LLC ay ibinigay para sa bahagi at proporsyonal sa halagang iniambag, kung gayon ang formula ay maaaring ilapat:

netong kita× Bahagi ng kalahok (sa %)

Ito ay isang pinasimpleng formula na nagpapaliwanag kung paano kalkulahin ang mga dividend ng LLC sa karamihan ng mga sitwasyon. Ito ay wasto at, kung kinakailangan, ipamahagi ang mga dibidendo sa LLC sa. Sa ibang mga kaso, ang porsyento sa bawat bahagi o bahagi ay kinokontrol ng mga minuto ng pangkalahatang pulong.

Upang kalkulahin ang halaga sa bawat bahagi, kailangan mong gamitin ang ratio ng ani ng dibidendo:

DD= (Halaga ng mga dibidendo para sa taon / Halaga sa pamilihan)× 100%

Ang lahat ng mga pagbabayad ay dapat gawin sa oras na sarado ang rehistro. Pagkatapos nito, ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo ay dapat ibawas sa halaga. Sa kasalukuyan ito ay 13%.

Paano magbayad ng mga dibidendo sa tagapagtatag ng isang LLC

Ayon sa mga batas at charter ng kumpanya, ang halaga ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag ay maaaring kalkulahin nang hindi isinasaalang-alang ang porsyento ng bahagi nito sa awtorisadong kapital. Gayunpaman, ang gayong posibilidad ay dapat isaalang-alang sa mga dokumentong ayon sa batas at maayos na gawing pormal. Kung hindi, ang mga hindi kasiya-siyang kontrobersyal na sitwasyon ay madalas na lumitaw kapag nag-file sa tanggapan ng buwis.

Ang tampok na ito ay nauugnay sa interpretasyon ng Artikulo 43 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa mga dibidendo bilang ang kita sa pananalapi ng isang kalahok ng kumpanya, na dapat bayaran sa isang halaga na mahigpit na proporsyonal sa namuhunan na bahagi. Kung ang halaga ng interes na natanggap ng tagapagtatag ay lumampas sa tinukoy na halaga at hindi naidokumento ng mga dokumentong ayon sa batas, ang mga pagbabawas ng buwis para dito ay isasagawa sa mas mataas na halaga. Ang serbisyo sa buwis ay may lahat ng karapatan na itumbas ang mga dibidendo sa ibang uri ng kita.

Ang batas ay nagbibigay na ang isang kumpanya ay maaaring likhain ng isang tao. Sa kasong ito, ang resolusyon na tumutukoy sa pagbabayad ng mga dibidendo sa nag-iisang tagapagtatag ng LLC ay pinagtibay niya lamang. Naka-on sa sandaling ito Walang malinaw na mga paliwanag sa anyo ng mga minuto ng pulong sa kasong ito, ngunit ang lahat ng mga katawan ng regulasyon at inspeksyon ay iginigiit ang presensya nito.

Mga dividend sa ginustong pagbabahagi

Ang mga ginustong pagbabahagi ay maaaring magbigay sa kanilang mga may hawak ng ilang partikular na pakinabang kapag nagbabayad ng mga dibidendo. Sa karamihan ng mga sitwasyon, ang porsyento ng pagbabayad kapag namamahagi ng mga kita ay naayos sa charter ng kumpanya, ngunit maaari ring depende sa par value ng bahagi.

Mga pangunahing bentahe sa mga ordinaryong pagbabahagi:

• Mayroon silang malinaw na nakapirming mekanismo para sa pagkalkula ng mga dibidendo;
• Ilang dalas ng mga accrual;
• Pinalawak na listahan ng mga mapagkukunan para sa pagbabayad;
• Advantage sa linya upang makatanggap ng interes.

Ang ilang mga LLC, sa panahon ng matatag at kumikitang operasyon, ay lumikha ng mga espesyal na pondo kung saan inilalaan nila ang bahagi ng kita. Sa kaganapan ng kakulangan ng mga mapagkukunang pinansyal, ang mga pondo mula sa naturang "mga reserba" ay ginugugol sa pagbabayad ng mga dibidendo lamang sa mga inisyu na ginustong pagbabahagi (JSC Law, Artikulo 42, talata 2).

Kasabay nito, kung ang isang espesyal na rate ay hindi itinatag para sa mga ginustong pagbabahagi, ang kanilang mga may-ari ay makakatanggap ng mga dibidendo sa halagang katumbas ng mga ordinaryong pagbabahagi. Kung ang lupon ng kumpanya ay nagpasya na huwag gumawa ng mga pagbabayad batay sa mga resulta ng isang hindi kanais-nais na panahon ng pag-uulat, ang mga may-ari ng ginustong pagbabahagi ay wala ring karapatang tumanggap ng kanilang bahagi.

Ang mga dibidendo para sa mga miyembro ng LLC ay kadalasang binabayaran ng cash.

Ang halaga ay maaaring ilipat sa isang tao sa dalawang pangunahing paraan:

1. Sa isang bukas na account sa anumang bangko (paraang hindi cash);
2. Sa pamamagitan ng cash desk ng kumpanya sa cash.

Kung ang petsa ng huling araw ng mga pagbabayad ay kasabay ng holiday o weekend, dapat itong ilipat sa susunod na araw ng trabaho. Ang halaga ng mga dibidendo ay inililipat sa mga account nang hindi isinasaalang-alang ang mga pinigil na buwis.

Responsibilidad para sa hindi pagbabayad ng mga dibidendo

Kung ang isang kumpanya ay lumalabag sa mga karapatan ng mga shareholder at kalahok na magbayad ng mga dibidendo, ang huli ay maaaring pumunta sa korte upang ipatupad ang kanilang koleksyon. SA pahayag ng paghahabol Ang interes ay maaari ding ipahiwatig para sa buong panahon ng pagkaantala. Sa ilang mga sitwasyon, ang naturang paglabag sa mga pagbabayad ay nagiging isang administratibong pagkakasala (Administrative Code Art. 15-20).

Anumang limitadong kumpanya ng pananagutan ay sa katunayan ay isang pang-ekonomiyang entity, samakatuwid ang mga pagdinig sa hukuman ay gaganapin lamang sa isang hukuman ng arbitrasyon (kahit na ang isang paghahabol ay inihain ng isang indibidwal).

Kung ang isang kalahok sa LLC ay hindi nakatanggap ng mga dibidendo sa layunin na dahilan(hindi nagbigay ng maaasahang impormasyon tungkol sa lugar ng paninirahan, kasalukuyang account o iba pang mga paglilinaw), maaari niyang hilingin ang mga ito mula sa kumpanya sa loob ng 3 taon pagkatapos ng petsa ng pagtatapos ng mga pagbabayad. Kung ang isang pre-trial audit ay nagpahayag na ang dahilan ng hindi pagbabayad ay ang kawalan ng desisyon sa pamamahagi ng mga dibidendo, ang paghahabol ay tatanggihan.

Sa artikulong ito titingnan natin kung paano kalkulahin ang mga dibidendo sa 1C 8.3 Accounting 3.0. Ipagpalagay natin na ang aming organisasyon ay isang limitadong kumpanya ng pananagutan na may ilang tagapagtatag. Ang bawat isa sa mga may-ari ay may isang tiyak na bloke ng mga pagbabahagi. Maaaring mayroong anumang bilang ng mga may-ari ng bahagi. Kahit na ang mga ordinaryong empleyado ng isang negosyo ay may ilang bahagi. Makakatanggap din sila ng mga dibidendo.

Ang tatanggap ng mga dibidendo ay maaaring maging isang indibidwal o isang legal na entity. Ang mga dibidendo ay maaari ding matanggap ng mga may-ari ng joint-stock company, closed joint-stock company, open joint-stock company, atbp. Sa esensya, ito ay isang pamumuhunan ng iyong sariling mga pondo sa interes. Lamang, hindi tulad ng isang regular na deposito sa bangko, ang halaga ng kita na natanggap mula sa mga pamumuhunan ay hindi naayos, ngunit depende sa kita ng kumpanya.

Sa aming halimbawa, isasaalang-alang namin ang hakbang-hakbang hindi lamang ang pagkalkula ng mga dibidendo sa 1C Accounting 8.3, kundi pati na rin ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita, dahil ganitong klase ang kita ng mga indibidwal ay napapailalim dito.

Pagkalkula ng mga dibidendo

Sa kasamaang palad, ang 1C:Accounting program ay hindi nagbibigay ng isang espesyal na dokumento para sa pagpapakita ng mga dibidendo. Sa ganitong mga kaso, maaari mong itala ang mga transaksyong ito sa accounting nang manu-mano. Magagawa ito sa seksyong "Mga Operasyon", tulad ng ipinapakita sa larawan sa ibaba.

Ipagpalagay natin na sa pagpupulong ng mga shareholder ay napagpasyahan na magbayad ng mga dibidendo kay Gennady Sergeevich Abramov sa halagang 345,700 rubles. Sa aming kaso, siya ay isang empleyado ng organisasyon na Confetprom LLC.

Ang unang entry na ipapakita namin sa accounting ay mga dibidendo. Debit account 84.01, credit 70. Sa mga sitwasyon kung saan ang mga dibidendo ay naipon sa isang indibidwal, na hindi empleyado ng organisasyong ito, sa halip na ang 70 account, ang 75 account ang gagamitin.

Ngayon ipakita natin ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo sa accounting. Si Abramov Gennady Sergeevich ay isang residente Pederasyon ng Russia, kaya ang porsyento bawas sa buwis para sa kanya ito ay magiging 13%. Para sa mga hindi residente ang buwis ay sisingilin ng 15%.

Pakitandaan na hanggang 2015, ang rate ng buwis ay 9% para sa mga residente ng Russian Federation.

Pagkatapos ng accrual, maaari kang magbayad ng mga dibidendo gamit ang mga entry 51-70 o 50-70, gamit ang mga dokumentong “ ” o “Cash payment”.

Pagninilay ng personal na buwis sa kita

Ngayon kailangan nating magpatuloy sa pagsasalamin sa personal income tax sa NU. Magagawa ito gamit ang item na "Lahat ng mga personal na dokumento sa buwis sa kita" sa seksyong "Mga suweldo at Tauhan".

Makakakita ka ng isang listahan ng mga naunang inilagay na dokumento ng personal na buwis sa kita. Gumawa ng bagong operasyon tulad ng ipinapakita sa larawan sa ibaba.

Ipahiwatig namin sa header ng dokumento na ang operasyong ito ay sumasalamin sa buwis para kay Gennady Sergeevich Abramov, na isang empleyado ng Confetprom LLC. Ang petsa ng transaksyon ay ang parehong petsa na ipinahiwatig namin noong kinakalkula ang mga dibidendo, katulad noong Oktubre 14, 2017.

Sa tab na "Kita", ipahiwatig ang petsa ng pagtanggap ng mga dibidendo, code ng kita (1010), code ng pagbabawas (601). Isasalamin din namin sa tab na ito na Nakatanggap si Abramov G.S. ng mga dibidendo sa halagang 345,700 rubles na may personal na buwis sa kita na 44,941 rubles.

Sa tab na "Mga Withholding sa lahat ng mga rate", ang mga katulad na data sa halaga ng mga dibidendo at withholding tax, na ang halaga ay 13%, ay pinupunan din.

Ang operasyong ito ay maaaring agad na magpakita ng mga paglilipat ng buwis na nagsasaad ng mga detalye ng order ng pagbabayad.

Maaari mong suriin ang kawastuhan ng inilagay na data sa mga naipon at binayaran na buwis para kay Gennady Sergeevich Abramov sa pag-uulat ng suweldo.

Gagawa kami ng pagkalkula ng tax accounting para sa personal na buwis sa kita para sa 2017.

Ipinapakita ng figure sa ibaba na ang rehistro ng personal na buwis sa kita para sa Abramov G.S. ay sumasalamin sa pagkalkula na ipinakilala namin para sa personal na buwis sa kita sa halagang 44,941 rubles, na 13% ng halaga ng mga naipon na dibidendo. Ipinapakita rin ng ulat na ang buwis na ito ay pinigil at inilipat sa awtoridad sa buwis.

Ang layunin ng anumang komersyal na organisasyon ay kumita. Ang resulta netong positibo pinansiyal na mga resulta Ang mga aktibidad ng negosyo ay maaaring, sa pamamagitan ng desisyon ng mga tagapagtatag, ay naglalayong sa pag-unlad ng kumpanya o sa pagbabayad ng kita sa mga kalahok. Isaalang-alang natin ang konsepto ng "dividend accounting" at ang mga entry na kailangang mabuo sa accounting.

Pagkalkula ng dividend: mga pag-post

Ang mga dibidendo ay bahagi ng netong kita na ibinayad sa mga kalahok o shareholder ng kumpanya. Ang halaga ng kita na ibabahagi ay tinutukoy sa katapusan ng taon ng pananalapi. Ang halaga nito ay makikita sa huling taunang entry sa credit ng account 84.

Ang isang desisyon sa naturang pagbabayad ay maaari lamang gawin sa pamamagitan ng isang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok o mga shareholder ng kumpanya. Kung mayroon lamang isang tagapagtatag, kung gayon ang desisyon na ipamahagi ang bahagi ng positibong resulta sa pananalapi ay ginawa lamang niya.

Ang mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag ay makikita sa account 75 ng chart ng mga account. Para sa mga kalkulasyon sa pagbabayad ng kita, ang Ministri ng Pananalapi sa Order No. 94n ay nagrerekomenda ng pagbubukas ng isang subaccount 2 para dito ay dapat na panatilihin ang Analytical accounting sa konteksto ng bawat tagapagtatag. Ang isang pagbubukod ay ginawa para sa mga pakikipag-ayos sa mga shareholder - mga may-ari ng mga may hawak na pagbabahagi sa isang pinagsamang kumpanya ng stock, dahil imposibleng maitatag ang kanilang data ng pagkakakilanlan.

Ang mga accrual ay makikita sa petsa ng desisyon na magbayad ng bahagi ng hindi naibahaging positibong resulta sa pananalapi ng kumpanya sa mga may-ari.

Mga naipon na dibidendo: pag-post ng Dt 84 Kt 75.

Ang pagbabayad ng kita sa tagapagtatag ay makikita ng entry Dt 75 Kt 50, 51.

Pagbubuwis ng mga pagbabayad sa mga kalahok ng kumpanya

Mula sa paglilipat sa mga indibidwal, ang kumpanya ay obligadong kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet ( Art. 226 Tax Code ng Russian Federation). Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa susunod na araw. Ang rate para sa mga residente ng buwis ng Russian Federation ay 13%, para sa mga hindi residente - 15%.

Kaugnay ng bahagi ng kita na ibinayad sa organisasyon, kinikilala ito bilang ahente ng buwis, iyon ay, dapat itong pigilin at ilipat ang buwis sa kita sa badyet (clause 3 Art. 275 Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, nalalapat din ang panuntunang ito sa mga negosyong nagpapatakbo:

• sa karaniwang sistema pagbubuwis;
• sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang rate, alinsunod sa mga talata. 2 p Art. 284 Tax Code ng Russian Federation, ay 13%. Ang pagbubukod ay ang mga pagbabayad sa isang kumpanyang Ruso na nagmamay-ari ng hindi bababa sa kalahati awtorisadong kapital hindi bababa sa 365 na magkakasunod na araw bago ang pagbabayad. Kung ang tagapagtatag ay isang dayuhang kumpanya, kung gayon ang rate ay 15%. Dapat ding ilipat ang buwis nang hindi lalampas sa susunod na araw.

Dividends: accrual at pagbabayad, mga entry sa accounting

Tingnan natin ang isang halimbawa.

Sa pamamagitan ng desisyon ng mga tagapagtatag, binabayaran ng LLC "Company" ang bahagi ng netong kita sa tatlong kalahok noong Pebrero 15, 2018: JSC "Founder", Ivanov S.M., Semenov K.S. - bawat isa sa halagang 100,000 rubles. Ang lahat ng mga tatanggap ay mga residente ng buwis ng Russian Federation.

Mga natanggap na dibidendo: mga entry sa accounting

Kung miyembro ng ibang organisasyon ang iyong kumpanya, maaaring ito ang tatanggap ng mga dibidendo. Sa petsa ng pagtanggap ng naturang kita, gagawin ng accountant ang mga sumusunod na entry:

• Dt 51 Kt 76 - kita na natanggap mula sa pakikilahok sa ibang kumpanya;
• Dt 76 Kt 91 - ang mga natanggap na dibidendo ay makikita sa kita.

Ang natanggap na bahagi ng hindi nababahaging kita ng subsidiary ay dapat na hiwalay na makikita sa financial performance statement ng organisasyon sa linya 2310 "Kita mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon."

Sa accounting ng buwis, dapat tandaan na ang buwis sa kita ay ipinagkait na mula sa mga dibidendo na natanggap mula sa isang kumpanyang Ruso (sugnay 3 Art. 275 Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga kita na ito ay hindi nagpapataas sa base ng buwis.

Ang pinakakaraniwang paraan upang gumastos ng netong kita ay ang ipamahagi ito sa mga may-ari ng kumpanya. Para sa layuning ito, ang mga kumpanya ay naglilipat ng mga dibidendo sa kanilang mga tagapagtatag depende sa kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital (Clause 1, Artikulo 43 ng Tax Code ng Russian Federation). Tingnan natin kung paano dapat ipakita ang mga pagbabayad na ito sa accounting at tax accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Accounting. Upang magbayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag na wala sa mga kawani (mga organisasyon at indibidwal), gamitin ang account 75 subaccount na "Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag para sa pagbabayad ng kita." At para ipakita ang mga dibidendo sa mga founder-employees, gamitin ang account 70. Ito ang mga kinakailangan ng Mga Tagubilin para sa chart ng mga account, na inaprubahan ng Order No. 94n na may petsang Oktubre 31, 2000. Isaalang-alang natin ang mga pag-post para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Depende sa partikular na opsyon, gumawa ng isa sa mga sumusunod na entry sa petsa kung kailan nagpasya ang mga kalahok o shareholder na magbayad ng mga dibidendo:

— ang mga dibidendo ay naipon sa isang kumpanya o indibidwal na tagapagtatag na hindi isang empleyado ng organisasyon;

DEBIT 84 CREDIT 70

— ang mga dibidendo ay naipon sa tagapagtatag, na isang empleyado ng kumpanya.

Sa oras ng pagbabayad ng mga dibidendo, gawin ang sumusunod na entry:

DEBIT 75 subaccount "Mga settlement sa mga founder para sa pagbabayad ng kita" (70) CREDIT 51 (50)

— Ang mga dividend ay binayaran ng cash.

Accounting ng buwis. Ang mga dividend ay hindi isang gastos. Samakatuwid, hindi mo maaaring bawasan ang kanilang halaga base ng buwis Sa pamamagitan ng iisang buwis na may "pagpapasimple" (mga sugnay 1 at 2 ng Artikulo 346.16, sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Tulad ng para sa iba pang mga buwis, ang organisasyon na nagbabayad ng mga dibidendo ay ang ahente ng buwis. Nangangahulugan ito na kailangan mong pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga inilipat na halaga sa mga may-ari (kung ang tatanggap ay isang indibidwal) o (kung ang tatanggap ay isang kumpanya).

Ang mga rate ng personal na buwis sa kita ay: 13% para sa mga residenteng mamamayan at 15% para sa mga hindi residente (subclause 5 ng artikulo 346. 11, paragraph 2 ng clause 3 at clause 4 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga rate ng buwis sa kita: 13% para sa mga organisasyong Ruso, 15% para sa mga kumpanya (subclause 5 ng artikulo 346. 11, subclause 2 at 3 ng clause 3 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan na ang buwis sa kita at personal na buwis sa kita sa rate na 13% ay dapat kalkulahin ayon sa parehong mga patakaran (sugnay 3 ng Artikulo 214 at sugnay 5 ng Artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang iyong organisasyon mismo ay hindi nakatanggap ng mga dibidendo, tapos ang pagkalkula ng buwis ay napakasimple. Upang gawin ito, i-multiply ang halaga ng mga dibidendo na ibinayad sa tagapagtatag ng rate ng buwis (13%).

Kung ang iyong kumpanya mismo ay nakatanggap ng mga dibidendo noong nakaraang taon o kasalukuyang taon, pagkatapos ay kalkulahin ang buwis tulad ng sumusunod.

Una, tukuyin ang bahagi ng mga dibidendo ng isang partikular na tagapagtatag sa kabuuang halaga ng mga dibidendo na babayaran sa mga kalahok sa pamamagitan ng desisyon ng pulong.

Pagkatapos ay kalkulahin ang buwis mismo (personal income tax o income tax) gamit ang formula:

Para naman sa mga kontribusyon sa Pension Fund, FFOMS at Social Insurance Fund, hindi nila kailangang maipon kapag nagbabayad ng mga dibidendo. Dahil ang mga dibidendo ay hindi nalalapat sa kabayarang natanggap para sa pagtupad sa mga tungkulin sa ilalim ng trabaho at mga kontratang sibil (sugnay 1, artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ at sugnay 1 ng Artikulo 20.1 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 125 -FZ). Ang mga espesyalista mula sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation ay may katulad na opinyon (mga sulat na may petsang Disyembre 18, 2012 No. 1503-11/08-16893 at may petsang Nobyembre 7, 2011 No. 140311/0813985).

At huwag kalimutang mag-ulat sa tanggapan ng buwis sa mga dibidendo na binayaran at mga buwis na ipinagkait sa kanila. Oo, kapag nagbabayad ng pera organisasyong Ruso punan ang iyong income tax return. Ang form nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng order na may petsang Marso 22, 2012 No. ММВ-7-3/174@. Gayunpaman, hindi mo kailangang punan ang buong deklarasyon. Maghanda lamang Pahina ng titulo, subsection 1.3 ng seksyon 1 at sheet 03. At ipadala ang impormasyong ito sa Federal Tax Service sa katapusan ng taon nang hindi lalampas sa Marso 28 (clause 4 ng artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nagpapadala ng mga dibidendo sa isang dayuhang kumpanya, isumite sa inspektorate ang nakumpletong buwis (impormasyon) sa mga halaga ng kita na binayaran at mga buwis na pinigil. Ang form ng pagkalkula ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Abril 14, 2004 No. SAE-3-23/286@. Ang deadline para sa pagsusumite ng kalkulasyong ito sa inspeksyon sa katapusan ng taon ay hindi lalampas sa Marso 28 (sugnay 1 ng Artikulo 287 at sugnay 3 ng Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation).

Iulat ang mga halagang inilipat sa isang indibidwal sa isang sertipiko sa Form 2-NDFL (Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Nobyembre 17, 2010 No. ММВ-7-3/611@). Isumite ito sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pagbabayad ng mga dibidendo (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa
Ang LLC "Tagumpay" ay gumagamit ng isang pinasimple na pamamaraan Sa pagtatapos ng 2014, ang kumpanya ay nakatanggap ng netong kita sa halagang 1,000,000 rubles. Kasama dito ang kita mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga kumpanya - 200,000 rubles.
Noong Abril 7, 2015, nagpasya ang mga tagapagtatag ng organisasyon na gamitin ang buong halaga ng kita upang magbayad ng mga dibidendo sa mga sumusunod na halaga:
— A.R. Soklakov (direktor, residente, 60% bahagi ng pakikilahok) - 600,000 rubles.
— O.G. Brown (hindi residente, hindi empleyado ng Success LLC, 30% share) - RUB 300,000.
— LLC "Riga" (Kumpanya ng Russia, 10% na bahagi) - 100,000 rubles.
Tingnan natin kung paano ipinakita ng accountant ng Success LLC ang mga operasyon sa pagbabayad ng dibidendo sa mga talaan ng accounting at kung anong mga buwis ang kanyang binayaran sa mga inilipat na halaga. Noong Abril 7, 2015, ginawa ng accountant ng kumpanya ang mga sumusunod na entry para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis:
DEBIT 84 CREDIT 70
— 600,000 kuskusin. — mga dibidendo na naipon sa A.R. Soklakov;
DEBIT 84 CREDIT 75 subaccount “Mga settlement sa mga founder para sa pagbabayad ng kita”
— 300,000 kuskusin. — mga dibidendo na naipon sa O.G. kayumanggi;
DEBIT 84 CREDIT 75 subaccount “Mga settlement sa mga founder para sa pagbabayad ng kita”
— 100,000 kuskusin. — mga dibidendo na naipon sa Riga LLC.
Personal income tax sa kita ng O.G. Ang kayumanggi ay katumbas ng 45,000 rubles. (RUB 300,000 × 15%).
Personal na buwis sa kita sa mga dibidendo A.R. Akala ng accountant ni Soklakov. Una, kinakalkula niya ang kanyang bahagi ng mga dibidendo sa kabuuang halaga ng mga dibidendo ng mga kalahok - 0.6 (600,000 rubles: 1,000,000 rubles). At pagkatapos ay tinukoy niya ang halaga ng buwis - 62,400 rubles. .
Tinukoy ng accountant ang buwis sa kita sa mga dibidendo na binayaran ng Riga LLC bilang mga sumusunod. Una, kinakalkula niya ang bahagi ng mga dibidendo ng organisasyon sa kabuuang halaga ng mga dibidendo ng mga kalahok - 0.1 (100,000 rubles: 1,000,000 rubles).
Pagkatapos ay kinakalkula ko ang buwis sa kita - 10,400 rubles. .

Mga legal na entity, na nakarehistro bilang mga limitadong kumpanya ng pananagutan, ay may karapatang maglaan ng isang partikular na bahagi ng kanilang mga kita upang magbayad sa mga tagapagtatag at kalahok. Ang karapatang ito ay nakapaloob sa mga probisyon ng Artikulo 28 ng Pederal na Batas Blg. 14 Tungkol sa LLC ng 1998. Ang desisyon sa pagbabayad ng mga dibidendo ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok isang beses sa isang quarter, bawat anim na buwan o isang taon.

Ang Russian Tax Code ay tumutukoy sa isang dibidendo bilang anumang kita na natatanggap ng mga miyembro ng isang organisasyon pagkatapos mabayaran ang mga buwis. Ang pamamahagi ng kita ay nangyayari sa proporsyon sa mga bahagi sa awtorisadong kapital.

Kasama rin sa mga dividend ang mga kita na kung saan ang pinagmulan ay matatagpuan sa labas ng Russia, sa kondisyon na ang mga ito ay inuri bilang mga dibidendo alinsunod sa mga batas ng mga dayuhang bansa.

Ang mga tagapagtatag ng LLC at iba pang mga organisasyon ay interesado sa kung ano mga regulasyon ayusin ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga dibidendo, kung aling artikulo ng batas ang nagpapahintulot sa iyo na kalkulahin ang halaga ng mga pagbabayad, kung paano dokumentado ang lahat, at kung ang naturang pagbabayad ay napapailalim sa pagbubuwis o ito ba ay isang klase ng mga pagbabayad na hindi nagbibigay ng mga mandatoryong pagbabayad sa ang badyet.

Pangunahing probisyon

Pangkalahatang base

Ang mga kalahok ay tumatanggap ng mga dibidendo eksklusibo mula sa netong kita, iyon ay, pagkatapos mabayaran ang buwis at lahat ng paglilipat sa bawat pondo ay nagawa. Ang tuntunin tungkol sa pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng kita na ibabahagi ay nakapaloob sa Artikulo 42 ng Pederal na Batas sa pinagsamang mga kumpanya ng stock No. 208. Ang netong tubo ng naturang mga organisasyon ay tinutukoy ayon sa data ng accounting. Walang ganoong probisyon sa batas ng LLC.

Sa kasong ito, ang prinsipyo ng paglalapat ng mga pamantayan ng batas sibil sa pamamagitan ng pagkakatulad ay ginagamit, na nakasaad sa Artikulo 6 ng Russian Civil Code. Isinasaalang-alang ito, tinutukoy ng mga LLC, pati na rin ang mga OJSC, ang halaga ng netong kita batay sa data na naitala sa mga financial statement.

Sa buong taon, ang resulta sa pananalapi ay naipon sa account 99. Kapag binago ang balanse, ang tagapagpahiwatig ng resulta ng pananalapi, na katumbas ng balanse sa account 99, ay dapat ilipat sa account 84. Nasa account na ito na ang halaga ng kita na natanggap ng kumpanya, na hindi ipinamahagi sa mga kalahok, ay makikita. Ang isang pagkawala ay maaari ding ipakita dito.

Ang halaga ng netong kita ay makikita sa kaukulang linya ng Profit and Loss Statement. Posible rin itong itatag batay sa data ng balanse, pagkalkula ng pagkakaiba sa mga tagapagpahiwatig ng kasalukuyan at nakaraang taon sa pamamagitan ng linya nananatiling kita. Kung ang organisasyon ay magkakaroon ng mga pagkalugi, ang indicator ay magkakaroon ng negatibong halaga.

Ang kumpanya ay hindi makakapagbahagi ng netong kita sa mga miyembro sa mga sumusunod na kaso:

• hanggang ang buong awtorisadong kapital ay mabayaran nang buo;
• hanggang sa mabayaran ang bahagi ng miyembrong umalis sa kumpanya;
• kung ang kumpanya ay may mga palatandaan ng pagkabangkarote alinsunod sa mga probisyon ng kasalukuyang batas, o kung ang mga naturang palatandaan ay maaaring lumitaw kung ang isang desisyon ay ginawa upang magbayad ng mga dibidendo.

Kapag ang mga ganitong pangyayari ay tumigil, ang mga dibidendo ay dapat bayaran sa mga miyembro ng kumpanya.

Paano ito kinokontrol?

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga dibidendo ay kinokontrol ng isang bilang ng mga dokumentong pambatasan:

• Ang Batas Blg. 208 ng 1995 at Blg. 14 ng 1998 ay nagsasabi na ang desisyon sa pagbabayad ng mga dibidendo ay ginawa ng pangkalahatang pulong. Para sa layuning ito, ang isang naaangkop na protocol ay dapat ihanda at lagdaan;
• Tinutukoy ng Batas Blg. 14 ng 1998 na ang mga kita ay maaaring ipamahagi tuwing 3, 6 o 12 buwan;
• Ang Russian Tax Code ay nagtatatag ng obligasyon ng mga LLC na independiyenteng kalkulahin ang halaga ng mga buwis para sa paglilipat sa kanila sa badyet;
• ang deadline para sa pagbabayad ng mga buwis ay kinokontrol ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi;
• Ang batas ay nagpapahintulot sa mga dibidendo na mabayaran gamit ang ari-arian kung walang mga pondo sa mga account ng kumpanya - ang pamamaraang ito ay hindi kumikita, dahil kabilang dito ang pagbabayad ng mga karagdagang buwis, tulad ng personal na buwis sa kita at VAT.

Pagdodokumento

Batay sa mga tagapagpahiwatig ng accounting, maaaring magpasya ang kumpanya na magbayad ng mga dibidendo.

Ito ay pormal sa isang opisyal na dokumento, ang mga minuto ng pangkalahatang pulong, na nagpapahiwatig ng sumusunod na impormasyon:

• ang lugar kung saan ginanap ang pulong;
• petsa ng paghawak nito;
• na namuno at naging kalihim;
• listahan ng mga kalahok ayon sa pangalan;
• ang bahagi ng bawat isa sa kanila sa awtorisadong kapital;
• agenda ng pulong;
• mga desisyon na ginawa.

Ang isang dokumento ay iginuhit sa anumang anyo. Ang sample nito ay matatagpuan sa Internet sa mga dalubhasang site. Ang isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ay nabuo nang hiwalay, na nagsisilbing batayan para sa pagbabayad ng mga dibidendo.

Ang panahon kung saan dapat matanggap ng mga kalahok ang kanilang bahagi ay hindi maaaring lumampas sa 60 araw mula sa sandaling ginawa ang desisyon. Sa kaso ng hindi pagtanggap ng mga dibidendo, ang kalahok ay may karapatang mag-aplay para sa pagbabayad sa loob ng tatlong taon.

karagdagang impormasyon

Mga posibleng form

Ang pagbabayad ng mga dibidendo sa 2019 ay posible sa mga sumusunod na anyo:

• V cash, mas madalas na ginagamit ang opsyong ito at itinuturing na classic. Ang pagbabayad ay maaaring gawin sa cash o sa pamamagitan ng bank transfer;
• Ang ari-arian ay maaaring kumilos bilang mga dibidendo: mga nakapirming assets ng negosyo, mga produkto, mga mahalagang papel (pagbabahagi).

Ang mga tagapagtatag ay dapat magkasundo sa kung anong porma ang gagamitin sa bawat indibidwal na kaso sa panahon ng pangkalahatang pagpupulong at itala ito sa isang desisyon sa protocol. Halimbawa, kailangan mong malaman na ang pag-isyu ng pera mula sa mga natanggap na natanggap sa cash desk ay ipinagbabawal. Ito ay magiging posible lamang kung ang isang halaga ay ideposito sa cash register partikular para sa mga layuning ito.

Ang pangalawang pagpipilian ay mas kumplikado mula sa isang punto ng accounting. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang tax code ay tumutukoy sa pagbabayad ng mga dibidendo na may ari-arian bilang mga benta.

Dahil sa ang katunayan na ang may-ari ng ari-arian ay nagbabago, ito ay ipinahiwatig na ang kumpanya ay tumatanggap ng isang tiyak na kita, at samakatuwid ang pangangailangan na magbayad ng mga buwis. Ang mga nagtatrabaho sa karaniwang sistema ay dapat magbayad ng value added at profit tax. Isinasaalang-alang ng mga pinasimpleng tao (USN) kung ano ang kanilang natatanggap bilang karagdagang kita.

Dalas ng mga operasyon

Ang batas ay nagtatatag ng posibilidad na piliin ang dalas kung saan ang mga dibidendo ay babayaran. Kung pinag-uusapan natin ang katotohanan na ang accrual ay gagawin hindi taun-taon, ngunit mas madalas, ang mga tagapagtatag ng kumpanya ay dapat tiyakin na ang charter ay hindi nagbibigay kung hindi man. Kung ito ay nagsasaad na ang pagbabayad ay ginawa taun-taon, kung gayon ang mga dokumentong ayon sa batas ay dapat na baguhin nang naaayon bago gumamit ng ibang iskedyul.

Kung sa loob ng 60 araw ang isang miyembro ng kumpanya ay hindi nakatanggap ng mga dibidendo dahil sa kanya, maaari siyang pumunta sa korte, hinggil sa katotohanang ito bilang isang paglabag sa kanyang mga karapatan. Iyon ang dahilan kung bakit kailangan mong maingat na subaybayan ang dalas kung saan ibinibigay ang mga pagbabayad.

Kung ang mga minuto ng mga miyembro ay nagtatala ng isa pang petsa para sa pagbabayad ng bahagi ng halaga ng dibidendo, at hindi 60 araw, at pinirmahan ng mga kalahok sa pulong ang pahayag na ito, sa gayon ay sumasang-ayon dito, hindi sila makakagawa ng mga claim na ang mga legal na pamantayan ay nilabag. kapag nagbabayad.

Pagbubuwis

Ang mga dibidendo ay ang tubo na natatanggap ng mga kalahok sa LLC, kaya kailangan na magbayad ng buwis sa estado. Ano ang mga buwis at kung ano ang kanilang magiging laki ay depende sa katayuan ng tatanggap ng kita. Ayon sa batas, ang obligasyon na magbayad ay itinalaga hindi sa tatanggap, ngunit sa organisasyon na nagbabayad ng mga dibidendo (halimbawa, kapag ang Gazprom ay nagbabayad ng mga dibidendo, kung gayon ang parehong istraktura ay dapat magbayad ng mga buwis). Sa kaso ng hindi pagbabayad, ang isang multa ay ipinapataw, na 20% ng kabuuang halaga.

Ang rate ng buwis para sa isang residenteng indibidwal ay 13%, para sa mga hindi residente ito ay 15%. Ang halaga ng buwis ay inililipat kapag ang kita ay natanggap ng kalahok, at hindi kapag ang desisyon ay ginawa tungkol dito.

Tulad ng para sa pagbubuwis ng mga legal na entity, ang buwis sa kita ay binabayaran alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan. Sa kasong ito, hindi mahalaga ang mode kung saan gumagana ang tatanggap ng kita. Para sa mga residente, ang regular na rate ay 13%, ngunit posible rin ang isang preferential zero rate. Ang mga kumpanyang nakakuha ng bahagi sa awtorisadong kapital na 0.5 milyong rubles o higit pa ay may karapatan sa tax exemption.

Pamamaraan ng pagbabayad ng dividend

Ang mga sunud-sunod na tagubilin para sa pagbabayad ng mga dibidendo ay ang mga sumusunod:

1. Dapat matukoy ang netong kita ng organisasyon. Upang maiwasan ang mga kontrobersyal na sitwasyon sa serbisyo ng buwis, kailangan mong gawin bilang batayan kapag nagpapasya Financial statement. Dahil ang desisyon sa pagbabayad ay maaaring hindi gawin sa lahat ng mga kaso dahil sa ilang mga paghihigpit, upang maiwasan ang mga posibleng paghahabol, mas mahusay na maghanda ng isang sertipiko sa araw kung kailan ginawa ang kaukulang desisyon, na magpapatunay na ang mga paghihigpit upang isagawa ang pamamahagi ng mga kita, ay nawawala.
2. Paggawa ng desisyon sa pagbabayad. Maaari itong tanggapin tuwing quarter, anim na buwan o isang beses sa isang taon. Gayunpaman, hindi posible na gumawa ng panghuling pagkalkula ng netong kita lamang kapag ang taon ng pananalapi. Ang mga resulta ng mga aktibidad ay naaprubahan sa panahon ng pangkalahatang pulong. Sa panahon ng pagpupulong ang mga sumusunod na isyu ay nalutas:
   • anong bahagi ng kita na natanggap ang ginagamit para sa pagbabayad;
   • kung paano ito dapat ipamahagi sa mga miyembro;
   • sa loob ng anong panahon dapat gawin ang pagbabayad.

   Anong mga dokumento ang maaaring mabuo para sa pagbabayad ng mga dibidendo:

   • ang desisyon sa pagbabayad na ginawa ng tagapagtatag;
   • minuto at ang kaukulang desisyon ng pangkalahatang pulong;
   • order para sa accrual at pagbabayad.

   Dapat tandaan na walang espesyal na dokumento para sa pagproseso ng mga pagbabayad. Ang organisasyon ay maaaring bumuo ng form nang nakapag-iisa. Ang mga karaniwang form ay maaari ding gamitin, na pinupunan kapag ang mga pondo ay inilipat sa ibang account o ang mga pondo ay inisyu mula sa cash register: order ng pagbabayad, gastos cash order, atbp.

3. Pamamahagi ng mga dibidendo sa pagitan ng mga kalahok. Kadalasan, ang mga kita ay hinati nang proporsyonal, depende sa bahagi ng isang partikular na tao sa awtorisadong kapital. Kung ang isang organisasyon ay nagpasya na ipamahagi ang mga pondo sa anumang iba pang paraan, pagkatapos ay kailangan itong maghanda para sa isang hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga awtoridad sa buwis ay hindi isinasaalang-alang ang mga naturang accrual bilang mga dibidendo, ngunit inuri ang mga ito bilang iba pang kita, na binubuwisan sa mas mataas na rate ng interes.
4. Pagpigil ng buwis.
5. Pagbabayad ng mga dibidendo, paglilipat ng mga buwis at pag-file ng mga ulat. Ang buwis sa kita ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos mabayaran ang mga dibidendo. Tulad ng para sa personal na buwis sa kita, dapat itong bayaran sa araw ng pagtanggap ng cash sa isang institusyong pagbabangko para sa pagbabayad ng mga dibidendo o sa araw kung saan sila inilipat sa account ng indibidwal.

Tungkol sa pamamahagi ng kita indibidwal na negosyante, pagkatapos ay kailangan mong maunawaan na ang tubo ay ang buong kita ng isang tao na nananatili pagkatapos mabayaran ang mga buwis at iba pang mga buwis mga obligadong pagbabayad. Ang batas ay nagpapahintulot sa isang negosyante na itapon ang naturang kita sa kanyang sariling pagpapasya. Ang isang negosyante ay hindi dapat magbayad sa kanyang sarili ng mga dibidendo.

Ang isang negosyante ay maaaring gumastos ng kita sa kanyang sariling mga pangangailangan o maipon lamang ang mga ito. Sa kasong ito, hindi na kailangang panatilihin ang mga talaan ng kita na natanggap at ang paggasta nito. Ang ID ay hindi kailangang magpanatili ng accounting, at samakatuwid ay hindi gumagawa ng mga entry at hindi nangongolekta ng mga papeles sa paggasta ng mga kita.

FAQ

Mayroong isang bilang ng mga katanungan na madalas na lumitaw sa panahon ng pagkalkula ng mga dibidendo: