Материальная помощь 4000 руб в 6 ндфл. Что нужно знать о матпомощи

Материальную помощь покажите в разделе 1 формы 6-НДФЛ:

В строке 020 — в полной сумме;

Строке 030 — в необлагаемой сумме.

В строке 030 раздела 1 укажите (абз. 6 п. 2 письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@) общую сумму налоговых вычетов, в которую входят:

Налоговые вычеты — стандартные, имущественные, социальные и профессиональные;

Суммы доходов, не облагаемых НДФЛ на основании статьи 217 Налогового кодекса. Например, в строку 030 войдут необлагаемая сумма материальной помощи в пределах 4000 руб. в год, необлагаемая стоимость подарка в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Обоснование:

В Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ четко сказано, что разд. 1 за период представления надо заполнять нарастающим итогом с начала года.

Доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, в разд. 1 расчета надо показать отдельными блоками:

(если) вы выплачивали физлицам доходы, которые облагаются только по одной ставке (13%), тогда в разд. 1 вы заполняете только один блок строк 010 - 050;

(если) вы выплачивали физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), тогда в разд. 1 по каждой ставке вы заполняете отдельный блок строк 010 - 050. То есть количество блоков строк 010 - 050 будет равно количеству разных ставок НДФЛ.

В каждом из таких блоков строк 010 - 050 вам надо указать в строке 010 ставку налога, а в остальных - суммарные данные по всем физлицам нарастающим итогом. Это означает, что в расчет за I квартал 2016 г. надо включить данные по всем работникам за период с 01.01.2016 по 31.03.2016 включительно, а именно:

По доходам, начисленным/выплаченным за этот период и облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, - строка 020. Всем известно, что зарплата считается полученной в последний день месяца, за который она начислена, другие денежные доходы - в день их выплаты, а доходы в натуральной форме - в день их выдачи.

Так что сюда попадет зарплата, начисленная за январь, февраль, март. А также другие денежные доходы, которые выплачены с 01.01.2016 по 31.03.2016 включительно. Заметим, что если вы выплачивали работникам доходы, которые частично не облагаются НДФЛ, то вы их тоже здесь указываете. В частности, это матпомощь, призы, подарки, которые не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб.

А вот доходы, полностью освобожденные от НДФЛ и поименованные в ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ отражать не надо. В частности, это пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет и др.;

По вычетам, предоставленным работникам в январе, феврале, марте, - строка 030. Это стандартные вычеты (в том числе на детей), имущественные, социальные, профессиональные (например, авторам произведений науки, литературы и др.). Также в ней надо отразить сумму вычета по частично освобожденным от налогообложения доходам - матпомощи, подаркам и др. Причем сумма этого вычета не может быть больше 4000 руб. за год по каждой выплате, поименованной в п. 28 ст. 217 НК РФ;

По НДФЛ, исчисленному с доходов, которые отражены в строке 020, - строка 040. Напомним, что исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода работником в январе, феврале, марте;

По удержанному НДФЛ - строка 070.

В организации положением об оплате труда предусмотрены единовременная выплата к отпуску и материальная помощь, которая выплачивается вместе с отпускными. Материальная помощь до 4000 руб. не облагается НДФЛ. Если сумма больше, то НДФЛ удерживается. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели как отразить выплаченные суммы в 6-НДФЛ.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ содержит два раздела:

• раздел 1 "Обобщенные показатели", в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке ();
• раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ", в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога ().

Порядок заполнения отдельных строк раздела 2 Расчета 6-НДФЛ разъяснен налоговой службой (смотрите, например, , ):

• строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений ;
• строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений и ;
• строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений и .

То есть в том числе исходя из положений дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата перечисления НДФЛ в бюджет - это три самостоятельные даты, каждая из которых определяется на основании отдельных норм указанной главы.

При этом порядок определения указанных дат зависит от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода.

В общих случаях дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода ().

Единовременная выплата к отпуску

Какой-либо особый порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с сумм единовременной выплаты к ежегодному отпуску не предусмотрен.

Доход в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску, полагаем, представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату .

Статья 129 ТК РФ определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) ().

Однако, по мнению Минфина России, выраженному , для целей применения под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты (в письме - премии) должна определяться в соответствии с как день выплаты этого дохода. Указанная позиция подтверждена Минфином России , являющемся ответом на запрос ФНС России.

Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ следующим образом:

• по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску согласно ;

Материальная помощь к отпуску

Таким образом, материальная помощь к отпуску отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ аналогично единовременной выплате к отпуску:

• по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) материальной помощи к отпуску согласно ;
• по строке 110 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты ();
• по строке 120 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода ().

Отметим, как было сказано выше, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется только в отношении исчисленных и удержанных сумм налога (именно налога, а не доходов). При расчете НДФЛ с сумм материальной помощи НДФЛ исчисляется только с разницы между фактически выплаченной помощью и 4000 рублей. Следовательно, в Расчет 6-НДФЛ должны попадать только данные о доходах, с которых фактически исчисляется налог (т.е. именно часть материальной помощи, фактически подлежащая налогообложению, а не вся сумма материальной помощи)., ).

Удержание НДФЛ с отпускных также производится на дату их выплаты (). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ, в отношении таких выплат тоже будут совпадать.

Однако порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных (а также пособий по временной нетрудоспособности), с 2016 года регулируется специальной нормой - абзацем вторым : при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяется как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных, например, если в июле - 01.08.2016 (с учетом ), в августе - 31.08.2016 и т.д.

Таким образом, если отпускные работнику, а также единовременная выплата и материальная помощь к отпуску выплачиваются ему в один день, то и удержать НДФЛ с данных сумм организация должна в тот же день, но срок перечисления НДФЛ с сумм отпускных отличается от сроков перечисления налога с сумм единовременной выплаты и материальной помощи. В таком случае на сумму отпускных отдельно заполняются строки 100-140 , а на единовременную выплату и материальную помощь к отпуску - другие строки раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.

Отражение матпомощи в форме 6-НДФЛ зависит от соотношения выплаченной суммы с нормативом, установленным для целей налогообложения. А также того факта, есть ли возможность удержать исчисленный подоходный налог. Разберем возможные на практике ситуации.

В статье рассмотрены ситуации:

Ситуация 1. Материальная помощь выплачена в сумме сверх норматива

Матпомощь, как и подарки, относится к таким видам доходов, которые освобождены от налогообложения по НДФЛ не полностью, а в пределах норм (ст. 217 НК). Подобные суммы отражаются в 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включают всю выплаченную сумму, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, показывают в составе налоговых вычетов. Итого помощь сверх лимита, необлагаемого НДФЛ, характеризуют следующие данные:

в разделе I:

• строка 020 – сумма дохода;
• 030 – сумма вычета, равная величине лимита, то есть необлагаемая часть;
• 040 - сумма исчисленного налога;
• 070 - сумма удержанного налога;

в разделе II:

• строка 100 – дата выплаты матпомощи;
• 110 – та же дата, что и по строке 100;
• 130 – вся сумма материальной помощи;
• 140 – удержанный налог.

Например, 6 августа 2018 года менеджер Фролов П.А. получил от своей компании матпомощь в размере 6000 руб. От налогообложения освобождена ее часть, равная 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Налоговая база по доходу с учетом налогового вычета по данной выплате равна 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Сумма НДФЛ к удержанию – 260 руб. (2000 руб. × 13%).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отражается вся помощь - 6000 руб. По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» нужно указать величину вычета (4000 руб.). В строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» включить 260 руб.

В разделе 2 по строке 130 указывается выплаченный доход полностью (6000 руб.), а по строке 140 – фактически удержанный НДФЛ (260 руб.). В строках 100 и 110 ставится дата выплаты - 06.08.2018. В строке 120 - 07.08.2018. Смотрите образец заполнения раздела 2 на рисунке.

Ситуация 2. Материальная помощь выплачена в пределах норматива

Если матпомощь выплачена в сумме, не превышающей норматив, то обязанности рассчитать и удержать НДФЛ нет. В таком случае оказанную поддержку можно не отражать в 6-НДФЛ. Либо показать так:

в разделе I:

• по строке 020 – сумма дохода;
• 030 – вычет, равный сумме дохода;

в разделе II:

• по строке 100 – дата выплаты дохода;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – сумма дохода;
• 140 – 0.

Из этого правила есть исключение. Операцию отразить подобным образом придется, если вы не уверены, что до конца года не будет других подобных выплат, которые перешагнут в итоге установленный лимит. Ведь в течение года вы можете выплачивать несколько сумм, которые частично освобождены от налогообложения, но в совокупности образуют налог. Рассмотрим такой случай далее.

Ситуация 3. Матпомощь сначала в пределах норматива, а затем - сверх нормы

Компания может выдать материальную помощь, полностью не подпадающую под обложение налогом. Но впоследствии снова помочь сотруднику. И тогда общая сумма превысит установленный лимит. С такого превышения уже нужно удержать налог. Ведь НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года. И форма 6-НДФЛ заполняется так же.

К примеру, 15 июня компания оказала своему сотруднику матпомощь в размере 3000 руб. Позже этот же сотрудник снова обратился за материальной помощью, и 10 октября ему выплатили еще 6000 руб. Общий размер материальной помощи – 9000 руб. От налогообложения освобождается 4000 руб. НДФЛ, который нужно удержать при выплате второй материальной помощи, составляет 650 руб. (9000 руб. – 4000 руб. × 13%).

По выплатам, с которых НДФЛ не удерживали, в строках 110 и 120 раздела 2 ставится значение «00.00.000», по строке 140 - «0». Соответственно в расчете 6-НДФЛ за полугодие матпомощь, выплаченная в июне, отражена так:

в разделе I:

• по строке 020 – 3000 руб.;
• 030 – 3000 руб.;

в разделе II:

• по строке 100 – 15.06.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 3000 руб.;
• 140 – 0 руб.

В расчете 6-НДФЛ за год показываются уже обе выплаты вместе. Итого:

в разделе I:

• по строке 020 – 9000 руб.;
• 030 – 4000 руб.;
• 040 - 650 руб.;
• 070 - 650 руб.;

в разделе II:

• по строке 100 – 10.10.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 6000 руб.;
• 140 – 650 руб.

Таким образом, по итогам полугодия материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам года – как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива согласно пункта 28 статьи 217 НК.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Ситуация 4. Материальная помощь в натуральной форме

Подоходный налог удерживается в день фактической выплаты. Поэтому по общему правилу в день выдачи матпомощи нужно удержать и налог (п. 4 ст. 226 НК). Но это возможно лишь при денежных видах поддержки. А если матпомощь имеет натуральную форму, тогда удержание производится при ближайшей выплате дохода. Когда выплат до конца года не было, налог остается неудержанным. Такое бывает, например, когда матпомощь в натуральном виде была выдана экс-работнику, в том числе пенсионеру, с которым больше нет расчетов. Или действующему работнику, но которому до конца года по тем или иным причинам больше не выплачивался денежный доход.

В зависимости от варианта заполняется и 6-НДФЛ. Нужны следующие данные.

Если налог удержать удалось :

в разделе I:

• 030 – необлагаемая часть;
• 040 - налог;
• 070 - налог;

в разделе II:

• по строке 100 – дата выдачи матпомощи;
• 110 – день, когда удалось удержать НДФЛ;
• 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
• 130 – сумма матпомощи;
• 140 – удержанный налог.

Если налог так и не удержали:

в разделе I:

• по строке 020 – сумма матпомощи;
• 030 – необлагаемая часть;
• 040 - налог;
• 080 - налог (заметьте, в данном случае заполняется строка 080, а не 070);

В числе выплат, предусмотренных законодательством по труду, кроме зарплаты и премий обозначена материальная помощь. Что представляет собой матпомощь, в каких случаях и в какие сроки ее выдают? Нужно ли бухгалтеру удерживать налог на доходы физических лиц из этих сумм? Как правильно отражается начисленная и выданная материальная помощь в 6-НДФЛ?

Материальная помощь. Что это такое?

Строгого определения понятия «материальная помощь» законодательством не установлено. Обобщенно можно сказать, что материальная помощь представляет собой некие дополнительные выплаты в денежном или натуральном выражении работнику по причине его материальных трудностей или определенных жизненных обстоятельств.

Поскольку необходимость и обязательность таких выплат нигде не зафиксирована на законодательном уровне, работодатель решает самостоятельно, имеет ли он возможность и желание воспользоваться таким правом. Случаи, в которых работник может рассчитывать на материальную помощь, ее размеры и периодичность выплат отражают в трудовом или коллективном соглашении.

Общий порядок заполнения НДФЛ-6

С 2016 г. в обязанности налоговых агентов входит предоставление в налоговую инспекцию один раз в квартал расчета по начисленном доходам работникам предприятия, удержанным суммам НДФЛ и перечислениям в бюджет подоходного налога (ф. НДФЛ-6).

Эта форма составляется по сведениям регистров бухгалтерского учета предприятия.

Расчет состоит из 2 разделов:

1. «Общие показатели». В этой части отчета отражаются общие суммы начисленных всем работникам доходов, удержания подоходного налога и перечисления. Результаты отражаются нарастающим итогом с начала года;
2. «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». В этой части отражают, когда были получены доходы и удержан налог, когда его перечислили в бюджет, а также общие показатели доходов и налоговых платежей по всем работникам.

В правилах заполнения этих разделов есть отличия. Так, в первую часть сведения заносят нарастающим итогом. Во второй части отражают только показатели, относящиеся к последнему кварталу. Поэтому показатели в этих разделах могут не совпадать.

Когда материальная помощь в отчете не указывается?

Это определяется тем, что налог, показанный в строке 40, должен соответствовать разнице между суммой начисленного дохода по строке 20 и налоговыми вычетами, показанными в строке 30, умноженными на ставку налогового платежа.

Например, у работника организации умер близкий родственник. В связи с этим руководством предприятия принято решение о выплате сотруднику материальной помощи. В соответствии с законом она не облагается подоходным налогом и в вышеозначенном приложении №2 не указана. Значит, отражать ее в отчете 6 – НДФЛ не нужно. Даже если указать сумму дохода по строке 20, то по строке 30 показывать будет нечего. Это означает, что равенства, необходимого для строки 40, не выйдет. В связи с этим сумму в отчете показывать не следует.

Материальная помощь, отражаемая в отчете

В обязательном порядке отражению в отчете НДФЛ-6 подлежат такие виды матпомощи, выплаченной работникам:

• облагаемая в полном объеме подоходным налогом. Такие суммы отражают по строке 20 отчета;
• необлагаемая полностью или частично материальная помощь, перечисленная в Приложении 2. Суммы такой помощи следует указать в строке 20, а часть, не облагаемую НДФЛ – в строке 30 расчета.

Под действие второго пункта попадают следующие виды выплат:

Когда размер помощи не превышает 4000 рублей

Отдельно стоит отметить – при освобождении материальной помощи от подоходного налога ведущую роль играет не назначение выплаты, а ее величина. Законодательством оговаривается, что в случае выплаты матпомощи в размере, не превышающем 4000 рублей на одного получающего в году, подоходный налог с такого дохода не удерживается.

Это может быть подарок сотруднику к какому-либо знаменательному событию или юбилею. Случаи, по которым такая помощь оказывается сотрудникам, устанавливаются на усмотрение работодателя и фиксируются в локальных нормативных актах предприятия по труду, коллективным или трудовым соглашением.

Но если материальная помощь превысит установленный законодательством порог, то работодатель обязан удержать с суммы превышения НДФЛ.

Например, бухгалтер Иванова М.П. обратилась с письменным заявлением к директору предприятия, в котором изложила просьбу о предоставлении ей матпомощи в связи с необходимостью лечения. Читайте также статью: → “ ». Директор письменным распоряжением установил размер выплаты в 5000 рублей.

4000 рублей – необлагаемая НДФЛ сумма. 1000 рублей – величина превышения необлагаемого лимита, по которой необходимо удержать. Следовательно, сумма НДФЛ по матпомощи составит 130 рублей (1000*13%). Выданная материальная помощь должна быть показана в отчете 6-НДФЛ, поскольку по ней было произведено удержание и перечисление подоходного налога в бюджет.

Дата выплаты помощи, удержания и перечисления налога

Все показатели приведены для удобства в таблице:

Отражение в отчете материальной помощи к отпуску

Часто на предприятиях установлен порядок совмещения ежегодной материальной помощи сотруднику с отпускными. Это определяется внутренними нормативными актами организации, регулирующими вопросы труда и его оплаты. Когда материальная помощь выдается одновременно с отпускными, то в отчете 6-НДФЛ:

• дни выдачи, удержания, ставки НДФЛ будут совпадать;
• даты уплаты налогов в бюджет будут различаться.

Датой получения дохода по двум видам станет день выдачи средств работнику. Этот же день станет датой удержания НДФЛ. Что касается даты перечисления подоходного налога, то они могут розниться по видам доходов. По НДФЛ с суммы отпускных датой перечисления НДФЛ будет последний день месяца, а по матпомощи – день, следующий за ее выдачей. Поэтому в отчете 6-НДФЛ нужно заполнить по каждому сроку выплат отдельно строки 100-140 во втором разделе.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Главному метрологу предприятия Давыдову Э.П. в связи с рождением сына единовременно была выплачена материальная помощь в размере 67000 рублей. Нужно ли удержать подоходный налог из этой суммы? Как отразить величину помощи, размер подоходного налога в отчете 6-НДФЛ?

Поскольку величина выплаты превышает установленный законодательством размер, то из разницы необходимо удержать подоходный налог:

(67000-50000)*13% = 2210,00

На руки будет выдано 67000-2210 = 64790, 00. В отчете эти суммы будут отражены так:

• строка 20 – 67000,00 (сумма начисленной помощи);
• строка 130 – 67000,00 (сумма выплаты);
• строка 040 – 2210,00 (сумма рассчитанного НДФЛ);
• строка 070 – 2210,00 (удержанный НДФЛ).

Вопрос №2. Сотрудник организации, проработавший на предприятии 9 лет 7 месяцев, уволился по собственному желанию 01 октября 2016 г. 15 октября он обратился с просьбой о материальной помощи, необходимой для оплаты лекарственных препаратов для его ребенка. Руководителем 15 октября было издано распоряжение выплатить 3800 рублей по этому заявлению.

16 октября бухгалтером было выдано на руки бывшему работнику 3800 рублей материальной помощи в соответствии с приказом директора. Подоходный налог с этой суммы удержан не был, поскольку величины выплаты не превышает установленный законодательством лимит. Можно ли не отражать помощь в отчете 6-НДФЛ?

Нет, действия бухгалтера при определении суммы выплаты ошибочны. Прежде всего, следовало удержать подоходный налог со всей суммы материальной помощи, поскольку сотрудник не работает на предприятии, и был уволен не в связи с выходом на пенсию, а по собственному желанию. Поэтому такой вид дохода не попадает под статью 217 НК РФ. Сумма подоходного налога должна быть удержана:

3800*13% = 494,00

Сумму выплаченного дохода и удержанного налога нужно показать в отчете.

Вопрос №3. Как правильно заполнить отчет 6-НДФЛ за первый и второй квартал, если сотруднику 28 марта была выдана материальная помощь 3000 рублей. Позже, 5апреля, ему также выдали 3000рублей за вычетом подоходного налога.

Несмотря на то, что по отдельности суммы матпомощи не превышают установленный законом лимит в 4000 рублей, однако в совокупности выходят за рамки установленного значения на 2000 рублей. Значит, во втором квартале нужно удержать НДФЛ 13% от суммы разницы между матпомощью и лимитом (6000-4000 = 2000). Подоходный налог составит 260 рублей.

В первом квартале в отчете надо показать следующее:

• стр.20 – 3000,00;
• стр.30 – 3000,00;
• стр.100 – 28.03.2016;
• стр.110 – 28.03.2016;
• стр.120 – 29.03.2016;
• стр.130 – 3000,00;
• стр.140 – 0,00.

В отчете за 6 месяцев нужно показать обе суммы:

• стр.20 – 6000,00;
• стр.30 – 4000,00;
• стр.100 -05.04.2016;
• стр.110-05.04.2016;
• стр.120 – 06.04.2016;
• Стр.130 – 3000,00;
• Стр.140 – 260,00.

Вопрос №4. 12 октября работнику были выплачены материальная помощь к отпуску в размере 4500 рублей и отпускные 12000 рублей. С 15 октября по 30 октября сотруднику был предоставлен очередной отпуск. Можно ли отразить сведения по строкам 100-140 по этим выплатам вместе?

Нет, по правилам заполнения отчета 6-НДФЛ необходимо показать эти выплаты по отдельности. Это связано с тем, что по отпускным и материальной помощи к отпуску будут различаться даты уплаты НДФЛ.

Доходы были выплачены работнику в один день. Одновременно удержали подоходный налог по ним (12 октября). Это число нужно показать во втором разделе отчета по строкам 100 и 110. Заплатить подоходный налог по отпускным можно в конце отчетного месяца. Но по матпомощи такие сроки уплаты НДФЛ не подойдут. Это необходимо выполнить не позже следующего дня после ее выдачи, то есть не позже 13 октября. Поэтому числа, указанные в строке 120, не будут одинаковыми.

Вопрос №5. Нужно ли отражать в отчете 6-НДФЛ полученную сотрудником единовременную матпомощь по случаю рождения ребенка в размере 15000 рублей?

Нет, налоговый агент имеет право не показывать полностью не облагаемые НДФЛ и не перечисленные в Приложении 2 доходы, к которым относится и эта материальная помощь.

Нужно ли отражать в разделе 2 отчета 6-НДФЛ выплату работнику материальной помощи?

Разберем на примере, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ. Главное условие, что выплата производилась не в даты, установленные в компании для выплаты аванса и заработной платы.

Вопрос: Нужно ли отражать в разделе 2 отчета 6-НДФЛ выплату работнику материальной помощи в сумме не более 4000 руб.? Выплата производилась не в даты, установленные в компании для выплаты аванса и заработной платы.

Ответ: Доходы, которые освобождены от налогообложения не полностью, а только в пределах норм, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включайте всю выплаченную сумму материальной помощи, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, отражайте в составе вычетов.

Дата фактического получения дохода в виде материальной помощи - день фактической выплаты. Эту дату укажите по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Данный порядок можно применить и для отражения матпомощи полностью уменьшенной на вычет. В таком случае в разделе 2 укажите:

• по строке 100 - 05.09.2016;
• по строке 110 - 00.00.0000;
• по строке 120 - 00.00.0000;
• по строке 130 - 3000 руб.;
• по строке 140 - 0 руб.

Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций.

Обоснование

Как отразить в 6-НДФЛ материальную помощь

Ответ на этот вопрос зависит от вида нормируемых доходов.

Подарки, призы, материальная помощь в 6-НДФЛ

Например, 14 марта организация оказала сотруднику материальную помощь в размере 3000 руб. Потом этот же сотрудник вновь обратился за материальной помощью, и 6 июня ему выплатили еще 5000 руб. Общая сумма материальной помощи - 8000 руб. От налогообложения освобождается 4000 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать при выплате второй материальной помощи, составляет 520 руб. (8000 руб. - 4000 руб. ? 13%).

В расчете за I квартал материальная помощь до 4000 рублей в 6-НДФЛ, выплаченная в марте, отражена:

в разделе I:

• по строке 020 - 3000 руб.;
• по строке 030 - 3000 руб.;

в разделе II:

• по строке 100 - 14.03.2016;
• по строке 110 - 14.03.2016;
• по строке 120 - 15.03.2016;
• по строке 130 - 3000 руб.;
• по строке 140 - 0 руб.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие отражаются обе выплаты:

• по строке 020 - 8000 руб.;
• по строке 030 - 4000 руб.;

в разделе II:

• по строке 100 - 06.06.2016;
• по строке 110 - 06.06.2016;
• по строке 120 - 07.06.2016;
• по строке 130 - 5000 руб.;
• по строке 140 - 520 руб.

Таким образом, по итогам I квартала материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам полугодия - как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива, установленного пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.