Не облагаемые страховыми взносами. Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Исключаемые из объекта обложения доходы

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Какие начисления не облагаются страховыми взносами

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312).

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Теоретически в Налоговом Кодексе все предельно ясно, но когда доходит до практики порой возникает множество вопросов. И обложение различных выплат страховыми взносами – одна из тем, вызывающая массу вопросов. Специально для разрешения спорных моментов, Минтруд в прошлом году дал разъяснения. Так, согласно утверждению правительства, для ИП и организаций, что производят выплаты физлицам, объектами взимания страховых взносов признаны выплаты или прочие поощрения, что в доход физических лиц начислены плательщиками взносов по страхованию в пределах трудовых правоотношений и гражданских договоров, в которых идет речь об исполнении работ, оказании услуг, авторских заказах и т. д. Подробнее расскажем в этой статье.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2019 года

Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами , глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Облагаемые доходы взносами в пенсионный фонд и соцстрах

Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику. И это не расходы на оплату труда работников. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ).

На выплаты по трудовому договору страховые взносы начисляются независимо от того, зарегистрирован сотрудник в качестве предпринимателя или нет. Дело в том, что трудовые договоры заключают именно с гражданами, а не с ИП. Например, нанять по трудовому договору ИП Иванова для выполнения работы, аналогичной той, которую он делает в рамках своей предпринимательской деятельности, нельзя – человек будет выполнять трудовую функцию в организации, а не заниматься своим бизнесом. С предпринимателем же можно заключить гражданско-правовой договор на выполнение конкретных услуг или работ.

Материальная помощь сотруднику в 2019 — 2019 году

Также стоит заметить, добровольная попытка переквалифицировать данный вид выплат под вторую категорию обязательно повлечет за собой ответственность за подобные действия. Потому, если финансовое вознаграждение не носит характера соцподдержки, следует в полном объеме облагать данные суммы налогами и требуемыми страховыми взносами, также можно включить в расходы, направленные на оплату труда.

Не стоит забывать о формулировках. Поскольку материальной помощью может считаться лишь «единовременная» (единоразовая) выплата, значит, она не должна повторяться чаще раза в год. Если выплаты, затрагивающие с 1-го по 5-й пункты, будут выплачиваться траншами, суммы которых составят более 4 000, в этом случае назначение утратит свой характер, и вся сумма в целом будет облагаться налогом.

2019 год: какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Если расторжение договора связано с окончательным закрытием производства или сокращением, увольняемому работнику сохраняется месячная зарплата, но выплачивается она два месяца после того, как сотрудник был уволен. Для трудящихся на Крайнем Севере этот срок увеличивается до трех месяцев.

Все образовательные программы (курсы, тренинги, семинары) могут осуществляться только теми учреждениями, которые имеют соответствующую государственную лицензию. Если сотрудник учился в учреждении, которое отвечает данному требованию, то стоимость его образования не облагается страховыми взносами. Если наоборот, то сумма облагается по общепринятым правилам.

Минтруд напоминает, какие выплаты работникам не облагаются страховыми взносами

Наличие собственного сайта большинством хозяйствующих субъектов уже не рассматривается как некая роскошь. Этот «невидимый глазу помощник» стал неотъемлемой составляющей любого бизнеса. Аптечные организации – не исключение. Несмотря на наличие законодательного запрета на интернет-торговлю лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, аптеки активно создают и продвигают сайты с целью привлечения к себе большего числа потенциальных покупателей и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и продвижением сайта, имеет характерные особенности. Подробности – далее.

Паника из-за фейковой новости о том, что Федеральная налоговая служба будет тотально контролировать карточные переводы и брать налог с "неопознанных" операций, схлынула. Однако у граждан остались вопросы: в каких случаях сумма, полученная переводом на карту, все-таки может признаваться доходом и облагаться налогом на доходы физлиц, а в каких нет.

Какие выплаты сотрудникам не облагаются налогами

Согласно п. 13 Примерного положения об общежитиях, утвержденного Постановлением Совета Министров РСФСР от 11.08.1988 N 328, проживающие в общежитии рабочие, служащие, студенты, учащиеся, а также другие граждане обязаны своевременно вносить плату за пользование жилой площадью, предоставляемые коммунальные и другие услуги по установленным ставкам и тарифам.

В частности, от НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Различные выплаты, которые начисляются служащим, с которыми заключены трудовые контракты, подлежат обложению взносами по страховке. Но есть и суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Из данной статьи вы узнаете, на какие доходы начисляются страх. взносы, а на какие нет.

По нормам действующего законодательства, взносами по страховке облагаются выплаты и вознаграждения, которые начисляются в пользу служащих в рамках их трудовых контрактов, ГПД и контрактов авторского заказа. Такими выплатами являются з/п и премии.

Что не подлежит обложению страх. взносами

Действующее законодательство утвердило список выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами:

Облагается ли взносами оплаченный листок нетрудоспособности

Не стоит сомневаться в вопросе, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами. В большинстве случаев, ответ является однозначным – нет. Не исключением являются и взносы на травматизм.

Выплаты по листку нетрудоспособности облагаются страх. взносами только в том случае, когда фирма-наниматель доплачивает лист нетрудоспособности исходя из стопроцентного среднего заработка служащего.

Облагаются ли дивиденды взносами по страховке

Еще одни вопросом, по которому могут возникать разногласия, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды? Налоговое законодательство не содержит прямого ответа на него.

Однако дивиденды не облагаются взносами по страховке. Связано это с тем, что они выплачиваются не в рамках оформленного трудового контракта. Поэтому, причин для уплаты страх. взносов с них не возникает.

Где суммы, не облагаемые взносами по страховке, указываются в Расчете

По правилам действующего законодательства, в Расчете по страховым взносам необлагаемые суммы должны отражаться в обязательном порядке. Для этого предусмотрены спец. строчки.

Сначала не облагаемые выплаты прописываются в строчке 030, после чего их переносят в строчку 040.

Выплаты, не облагаемые страх. взносами в 2017 году

С начала текущего года администрированием взносов по страховке занимается налоговая служба. Нормативным документом, который устанавливает и регулирует процедуру их начисления и уплаты, является НК РФ.

При этом особых изменений в области уплаты страх. взносов не произошло. Объекты обложения взносами по страховке остались прежними. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами также остался прежним.

Говоря о налоговой политике, стоит сказать о законодательстве, которое координирует выплаты. Статья 422 НК России регулирует оплату, не облагающуюся страховыми взносами. В ней содержится установленный список позиций. Если же вы не нашли в данном перечне ту, которая вас интересует, следовательно, с этой выплаты обязательно перечисляются взносы. Изменения в действующем законодательстве являются важным моментом, который нельзя упускать из вида. До конца 2016 года список данных доходов был прописан в Федеральном законе «О страховых взносах» № 212.

Переход на новый закон связан с тем, что процесс контроля над взносами перешел от внебюджетных организаций к налоговым службам. Соответственно, с изменением законодательства появились новшества и в процессе выплат. Однако перемены не глобальны. Они практически не отличаются от перечня, представленного в предыдущем законе.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Прежде, чем говорить о тех выплатах, с которых не нужно вносить данные взносы, необходимо упомянуть о доходах, являющихся предметом налогообложения.

К ним относятся суммы, которые выплачиваются физлицам, а именно платежи, касающиеся авторского заказа или издательской работы, различные премии и бонусы.

Выплаты, не облагаемые на сегодняшний день страховыми взносами

Когда отсутствует объект обложения, страховые взносы не начисляются. Законодательством установлен довольно широкий список тех выплат, из которых вы, будучи работодателем или индивидуальным предпринимателем, не должны дополнительно выплачивать деньги. К ним относятся:

• различные социальные пособия, которые относятся к сфере страхования (например, пособия по безработице);
• государственные компенсационные выплаты. Они могут быть связаны с вредом, который наносится здоровью (травматизм), страхованием работников и договорами на оказание медицинских услуг, бесплатной выдачей продуктов, повышением квалификации персонала по основным или дополнительным программам обучения, трудоустройством уволенных по сокращению в связи с закрытием или реорганизацией компании. Также к государственным компенсационным выплатам относятся те платежи, которые связаны с увольнением. Исключением в данном случае являются компенсации невостребованного отпуска и выходного пособия;
• материальная помощь, которая предоставляется работнику в случае болезни или смерти его родственников. Размер помощи при этом не должен превышать 4 000 рублей. Однако данный вид помощи не облагается налогом только в случае, если он осуществляется один раз. В последующие разы он будет являться объектом обложения;
• нельзя облагать суммы, потраченные на специальную одежду для государственных служащих;
  выплаты от комиссий референдумов;
• деньги, которые даются сотрудникам на оплату процентов по кредитам, оформленным для покупки или строительства жилья;
• обеспечение продуктами и вещами военных, служащих в пограничных войсках, противопожарной службе;
• выплаты по трудовым договорам иностранцам и лицам без гражданства;
• оплата суточных в командировках.

Данный вид выплат был значительно изменен с вступлением в силу нового законодательства. При командировках как по территории России, так и за ее пределами не облагаются налогом такие расходы:

• траты на проезд до пункта назначения и обратно. Они должны быть обязательно подтверждены документами;
• расходы на перевозку багажа, съем жилья, оплату услуг связи;
• издержки на оформление медицинской страховки и визы.

С 2017 г. все работодатели обязаны начислять и оплачивать в бюджет государства страховые взносы с доходов персонала. Регулирование таких отчислений выполняется в соответствии с глав. 34 НК РФ. С какой зарплаты не платятся страховые взносы? Разберемся, как осуществляется обложение страховыми взносами в 2018 году.

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Что такое объект обложения страховыми взносами

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат. 420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан. Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

• Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
• Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

• Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
• Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
• Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
• Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
• Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
• Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
• Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
• Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

Общий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Однако он требует некоторого пояснения. Чиновники периодически выпускают разъяснительные письма.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОСОБИЯ
От обложения страховыми взносами освобождаются пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (подп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом здесь не указано, что к государственным пособиям относятся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком и по беременности и родам. Однако суммы этих пособий также освобождены от обложения взносами. Ведь такие пособия являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).

Правила заполнения больничных листов разъяснены
И эти разъяснения приведены в совместном письме Минздравсоцразвития России и ФСС России от 21 мая 2010 г. № 14-6/10/2-4208 и № 02-03-09/08-1132П.

Так, в письме указано, что поскольку с 2010 года отменены максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, то столбец, где ранее указывался максимальный размер дневного пособия, заполнять не следует.

Оборотная сторона листка временной нетрудоспособности заполняется следующим образом.

В первом разделе указываются вид трудового договора (постоянная или срочная работа) и его срок. Это имеет значение при срочном трудовом договоре, заключенном на срок до шести месяцев, поскольку пособие по временной нетрудоспособности в этом случае выплачивается не более чем за 75 календарных дней.

Во втором разделе указывают продолжительность страхового стажа в годах, месяцах и календарных днях. При его подсчете надо руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

С 2010 года отметку о степени ограничения способности к трудовой деятельности делать не нужно. В этом месте вписывают только группу инвалидности (при ее наличии).

В третьем разделе в подразделе «Назначение пособия» указывают вид пособия и продолжительность периода, за который оно выплачивается.

Если турфирма имеет основания для снижения пособия либо для отказа в его выплате, то это вписывается в соответствующие строки.

В столбце «Средний дневной заработок» таблицы «Сведения о заработной плате» помимо рассчитанного среднедневного заработка в скобках надо указать предельный размер среднедневного заработка (в этом году - 1136,99 руб.).

В таблице «Причитается пособие» указывают период болезни работника, количество календарных дней, за которые выплачивается пособие, размер дневного пособия. Столбец «Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия» не заполняется.

Поскольку сумма пособий, выплачиваемых за счет средств соцстраха, достаточно небольшая, многие турфирмы доплачивают работникам пособие до фактического заработка. Но учтите: если сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка работника, окажется выше максимального размера, установленного законодательством, то работодатель должен включить образовавшуюся разницу в расчет страховых взносов. При этом, если такие доплаты предусмотрены трудовым (коллективным) договором, их можно учесть в составе расходов по оплате труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (основание для этого - п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22 июня 2010 г. № 03-03-06/4/62.

Доплату до фактического заработка работника смогут учесть в расходах и субъекты «упрощенки» (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР
Работник турфирмы был болен в период с 1 по 14 апреля 2010 года включительно (всего 14 календарных дней). Предположим, что его среднедневной заработок, рассчитанный по установленным правилам, составляет 1200 руб.

Предельный размер выплат, подлежащих обложению страховыми взносами в 2010 году, - 415 000 руб. Исходя из этой суммы, среднедневной заработок работника не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.).
1200 руб. > 1136,99 руб.

Значит, пособие по временной нетрудоспособности будет исчисляться из расчетной величины среднего заработка - 1136,99 руб.

Страховой стаж работника составляет 7 лет. Следовательно, дневное пособие будет равно 909,59 руб. (1136,99 руб. × 80%).

Тогда общая сумма пособия за все дни болезни (14 календарных дней) составит:
909,59 руб. × 14 дн. = 12 734,26 руб.

Если же турфирма решит доплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности до его фактического заработка, то выплаченные суммы сверх 12 734,26 руб. придется включить в расчет страховых взносов.

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ
Страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты (в пределах норм), установленные законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В данном случае важно два момента. Во-первых, такие выплаты должны быть прямо закреплены в законодательстве. И во-вторых, они должны быть произведены в пределах норм, которые установлены опять же в соответствии с законодательством.

От обложения взносами освобождены компенсации, связанные, например:
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Компенсация за использование автомобиля
В письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19 чиновники указали, что компенсация работнику за использование личного транспорта страховыми взносами не облагается. Правда, только если использование автомобиля связано с исполнением работником своих трудовых обязанностей (скажем, по причине разъездного характера работы).

Во-первых, если материальная помощь оказана физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

И во-вторых, если выплата произведена работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Как следует из статьи 2 Семейного кодекса РФ, членами семьи являются супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Страховыми взносами можно не облагать материальную помощь, если она оказана работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка. Правда, от взносов освобождена выплата в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Но здесь есть одно «но». Матпомощь не будет облагаться страховыми взносами, только если она оказана в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения) ребенка. Год рождения ребенка устанавливается на основании свидетельства о его рождении.

Подпункт 11 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не начислять страховые взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4000 руб. в год на одного работника. В данном случае основания такой выплаты не имеют значения.

СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются суммы:
- страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
- пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Также страховыми взносами не облагаются суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, если договор со страховой или медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (взносы) по нему страховыми взносами не облагаются. При этом условия договоров могут в том числе предусматривать возмещение расходов работника на лечение за границей, санаторно-курортное лечение или приобретение лекарств.

Кроме того, не имеет значения, кому выплачиваются деньги по договору добровольного медицинского страхования: медицинскому учреждению, оказавшему услуги, или работнику в качестве компенсации понесенных расходов. Это следует из формулировки подпункта 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ
Подпункт 12 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не облагать страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку.

Но здесь нужно учесть несколько нюансов.

Во-первых, к основным профессиональным образовательным программам относятся программы начального, среднего, высшего, а также послевузовского профессионального образования (п. 5 ст. 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»). Следовательно, турфирма также вправе не учитывать при начислении страховых взносов затраты на получение работниками среднего профессионального и высшего образования, а также на их обучение в аспирантуре.

А во-вторых, обучение должно проходить в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию и лицензию.

Отметим, что профессиональная подготовка или переподготовка кадров может проходить по инициативе как работодателя, так и самого работника (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106). Условия такого обучения устанавливаются в коллективных договорах, соглашениях, трудовых или дополнительных договорах (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ). При этом статья 9 Закона № 212-ФЗ не делает различия в зависимости от того, кто выступил инициатором профессиональной подготовки или переподготовки, обучения - работник или работодатель.

ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАНЦЕВ
Страховыми взносами не облагаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Это прописано в подпункте 15 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Статус иностранного гражданина определяется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России
Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС России. Такая норма закреплена в подпункте 2 пункта 3 Закона № 212-ФЗ.