Раздел 1 приложение 3 расчета страховых взносов. Как правильно заполнить РСВ: инструкция от налоговиков. Форма реорганизации или ликвидации

Приближается к своему завершению 3 квартал, и уже не за горами октябрь, когда все работодатели будут отчитываться в ИФНС о начисленных и уплаченных страхвзносах за 9 месяцев 2017 г. Как заполняется Расчет по страховым взносам за 3 квартал, пример заполнения, и сроки представления его в инспекцию – обо всем этом читайте в нашей статье.

Заполнение расчета по страховым взносам: 3 квартал 2017

Напомним, что с 01.01.2017 г. все страховые взносы администрируются налоговиками , за исключением взносов на «травматизм», которыми по-прежнему «ведает» ФСС и по которым надо продолжать отчитываться в этот Фонд, но уже по обновленной форме 4-ФСС , которая к текущей отчетности вновь изменилась. Расчет по страховым взносам пока используется тот, что и в предыдущих отчетных периодах. С первого квартала 2017 г. отчитываться по «пенсионным», медицинским и «соцстраховским» взносам нужно, заполнив Расчет по страховым взносам, форма которого была утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Расчет содержит два раздела с приложениями, и персонифицированные сведения о застрахованных работниках (раздел 3). Обязательны к сдаче абсолютно всеми страхователями (даже теми, у кого расчет за 9 месяцев «нулевой») следующие части расчета по страхвзносам:

• сводные сведения о взносах к уплате – раздел 1,
• расчет «пенсионных» взносов – подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1,
• расчет взносов на медстрахование – подраздел 1.2 приложения 2 к разделу 1,
• расчет взносов на соцстрах (на случай болезни и в связи с материнством) – приложение 2 к разделу 1,
• сведения персучета – раздел 3.

Все остальные приложения к разделу 1 Расчета сумм страховых взносов заполняются и сдаются, только, когда в них есть показатели, а раздел 2 предназначается главам КФХ.

Начинать заполнение Расчета лучше с персонифицированных сведений (раздел 3), на основании которых заполняются данные по «пенсионным» страхвзносам (подразделы 1.1,1.3 приложения 1 к разделу 1). Далее отражаются показатели взносов на ОМС (подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1) и взносов на соцстрахование с расходами, если выплачивались больничные, пособия на детей и т.п. (приложения 2, 3 и 4 к разделу 1). Приложения 5-10 к разделу 1 заполняют страхователи, имеющие право на применение пониженных тарифов , и производящие выплаты, исключаемые из расчетной базы по страхвзносам . После внесения всех указанных сведений, заполняется сводный раздел - суммы страховых взносов к уплате (раздел 1).

После заполнения всех необходимых разделов Расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 г., пронумеруйте все страницы, где есть показатели, и укажите их число в специальной строке титульного листа.

Подробный порядок заполнения Расчета можно найти в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, а также в наших предыдущих публикациях.

Пример расчета страховых взносов за 3 квартал 2017г.

В ООО «Альфа» в 2017 г. работает единственный сотрудник, он же - руководитель, не являющийся учредителем. Ежемесячно с января по август ему начислялась зарплата 30 000 руб., облагаемая следующими страховыми взносами:

• «пенсионные» – 6600 руб. (22%),
• медстрахование – 1530 руб. (5,1%),
• соцстрахование – 870 руб. (2,9%).

В сентябре сотрудник 4 дня находился на больничном, и ему начислено пособие в сумме 4100 руб. Из них: 3075 руб. - за счет работодателя оплачены первые 3 дня болезни, остальные 1025 руб. – оплата за счет ФСС. Как в данном случае необходимо заполнить Расчет по страховым взносам за 9 месяцев?

Код расчетного периода для 9 месяцев – 33, указываем его на титульном листе и в строке 020 раздела 3.

При заполнении данных персучета в разделе 3 учитываем, что сумма больничного пособия (4100 руб.) не входит в облагаемую страховыми взносами базу, поэтому в сентябре база по всем страхвзносам будет меньше, чем в остальные месяцы.

Данные персучета переносим из раздела 3 в подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 в части «пенсионных» взносов. Следует помнить, что количество застрахованных (строка 010) равно количеству сведений в разделе 3, а показатели подраздела 1.1 – это суммированные показатели раздела 3.

В подразделе 1.2 того же приложения отражаем взносы на обязательное медстрахование.

Взносы на соцстрахование рассчитываем в приложении 2 к разделу 1, а поскольку в сентябре работник получил пособие по нетрудоспособности, то нам следует заполнить еще и приложение 3. О заполнении Расчета при выплате больничных пособий мы уже рассказывали ранее, напомним, что в таком случае в приложении 2 обязательно заполняется строка 070 о расходах, понесенных работодателем на оплату пособия за счет ФСС. Расходы за счет работодателя в строке 070 не отражаются.

Когда все страхвзносы рассчитаны, переносим данные по каждому взносу в сводный раздел 1, где указываются начисленные и подлежащие перечислению страхвзносы с начала года, а также в помесячной разбивке последнего квартала отчетного периода (в данном случае июль, август, сентябрь). Страхвзносы, уплаченные работодателем, в Расчете не отражаются.

если их численность не более 25, то отчет можно подавать «на бумаге».

Для представления Расчета по страховым взносам за 3 квартал, сроки в 2017 г. едины, независимо от формы документа. И для «бумажных» и для электронных Расчетов последним днем их сдачи будет 30 октября 2017 г.

Расчет по страховым взносам (форма) можно скачать .

НК РФ, которые теперь распространяются и на расчет по взносам. Организации с численностью более 25 человек обязаны представлять расчет по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью.

Расчет представляет собой машиночитаемый бланк на 24 листах и состоит из титульного листа и трех разделов. В раздел 1 входит 10 приложений, а в приложении 1 — несколько подразделов. Для раздела 2 предусмотрено одно приложение. Раздел 3 состоит из двух подразделов. Состав же фактически заполненного расчета и реальное количество заполненных листов будет зависеть от применяемых тарифов, наличия расходов на социальное страхование, от количества и категорий работников.

Титульный лист расчета заполняют все плательщики. Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют те, кто не является ИП, если они не указали на титульном листе свой ИНН.

Раздел 1

Просто и быстро формируйте в системе интернет-отчетности Контур.Экстерн платежные поручения по требованиям об уплате налогов, сборов и взносов:

1. После получения требования уведомьте об этом ФНС, нажав на кнопку «Отправить в ФНС квитанцию о приеме».
2. Перейдите по ссылке «Создать платежку» и введите наименование своего банка и расчетный счет, остальные данные из требования система подставит сама.
3. Выберите, по какому типу задолженности делать платежку, и при необходимости измените сумму платежа.
4. Создайте платежку в формате Word и распечатайте либо скачайте специальный текстовый файл, чтобы потом загрузить его в интернет-банк.

Приложение 1

Подразделы 1.1 и 1.2 отражают, как рассчитаны суммы взносов, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (аналогично разделу 2.1 РСВ-1). Заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, которые застрахованы в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования. Здесь указывается , который определяет, по какой ставке исчислены взносы. Заполняется столько приложений 1 либо подразделов приложения 1 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

Подраздел 1.3.1 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 1 (9 %) и п. 2 (6 %) ст. НК РФ, то есть при отсутствии результатов спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест (аналог разделов 2.2 и 2.3 РСВ-1). Если взносы по доптарифам начисляются по обоим основаниям, то заполняется два подраздела 1.3.1 с указанием соответствующего признака.

Подраздел 1.3.2 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы в зависимости от класса (подкласса) условий труда, установленных по результатам спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест в соответствии с п. 3 ст. НК РФ (аналог раздела 2.4 РСВ-1). Заполняется столько подразделов 1.3.2, сколько подклассов условий труда установлено и по каждому основанию исчисления взносов по доптарифам.

Подраздел 1.4 заполняется теми, кто уплачивает взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности в соответствии со ст. НК РФ (аналог формы РВ-3).

Приложение 2

Отражает расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — суммы превышения произведенных расходов над исчисленными суммами взносов (аналог таблицы 3 расчета 4-ФСС).

Приложения 3 и 4

Включаются в состав расчета, если у плательщика есть расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета (аналог таблиц 2 и 5 расчета 4-ФСС).

Приложение 5

Заполняется IT-компаниями, которые применяют пониженный тариф в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.1 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 06.

Приложение 6

Заполняется плательщиками, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основные виды экономической деятельности которых указаны в пп. 5 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.2 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 08.

Приложение 7

Заполняется некоммерческими организациями, которые применяют пониженный тариф по пп. 7 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.3 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 10.

Приложение 8

Заполняется ИП, которые применяют патентную систему налогообложения и пониженный тариф в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. НК РФ (аналог таблицы 4.3 расчета 4-ФСС). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 12.

Приложение 9

Заполняется плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ. В отношении таких лиц в ФСС платится взнос по ставке 1,8 % в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. НК РФ (аналог таблицы 3.1 отчета 4-ФСС). Количество заполненных листов зависит от количества таких работников у плательщика страховых взносов.

Приложение 10

Заполняется плательщиками, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде, в рамках применения пп. 1 п. 2 ст. НК РФ (аналог раздела 5 РСВ-1). Количество листов зависит от количества обучающихся, которые работают у плательщика.

Раздел 2 и приложение 1 к нему

Включаются в состав расчета плательщиками — главами крестьянских (фермерских) хозяйств (замена формы РСВ-2). Приложение 1 к разделу 2 может состоять из нескольких листов в зависимости от количества членов КФХ. Главы КФХ представляют расчет в налоговые органы по окончании расчетного периода (года) не позднее 30 января.

Раздел 3

Содержит персонифицированные сведения о застрахованных лицах и информацию за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Подраздел 3.1 (анкетные данные) заполняется на всех застрахованных лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком или имеющих гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, а также нет исчисленных взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 не заполняется. При заполнении подраздела 3.2 количество листов может увеличиваться, если застрахованному лицу исчисляются взносы по разным категориям (коды категории застрахованных лиц используются те же, что и в РСВ-1) или по разным доптарифам. .

Общие правила заполнения

Все страницы заполненного расчета должны быть пронумерованы. Нумерация должна быть сквозной начиная с титульного листа: 001, 002 и т.д. На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП плательщика (либо Ф. И. О. физического лица, если не указан ИНН).

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель за исключением тех, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Заполнение полей расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа, а в оставшихся свободных местах ставятся прочерки. Например, десятизначный ИНН в поле из 12 знакомест вписывается таким образом:

Все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках. В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»). В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Заполнение текстовых полей формы расчета осуществляется заглавными печатными символами.

Недопустимые ошибки

• В уточненных расчетах за соответствующий отчетный период в поле «Номер корректировки» указывается номер, отличный от нуля, например «1--», «2--» и т.д.
• В уточненный расчет включаются те разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом всех внесенных в них изменений. Кроме того, в расчет могут включаться дополнительные разделы расчета и приложения к ним, если сведения, содержащиеся в них, влияют на расчет. Такое возможно, например, когда в первичном расчете исчисление взносов производилось по иному тарифу. Допустим, сотруднику — гражданину другой страны в первичном расчете посчитали взносы в ФСС по тарифу 2,9 %, а в уточненном пересчитали их по более низкому тарифу 1,8 % как для временно пребывающего иностранца. В этом случае в раздел 1 уточненного расчета нужно дополнительно включить приложение 9.
• В уточненный расчет, как правило, не включается раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Исключение — те случаи, когда изменились персональные данные, например, в первичном расчете была неверно указана дата рождения застрахованного (получен запрос об уточнении сведений от налогового органа), или произведен перерасчет страховых взносов по ОПС (требуется изменить суммы в подразделе 3.2). Тогда в раздел 3 уточненного расчета включаются сведения только на тех физлиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).

Сроки представления расчета

В соответствии со ст. НК РФ расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Назовем сроки представления ближайших четырех расчетов, учитывая правила их переноса при совпадении даты с выходными или праздничными днями:

• I квартал — не позднее 2 мая 2017 года;
• полугодие — не позднее 31 июля 2017 года;
• 9 месяцев — не позднее 30 октября 2017 года;
• 2017 год — не позднее 30 января 2018 года.

Место представления расчета

Расчеты по страховым взносам необходимо представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Расчет по месту нахождения обособленного подразделения не представляется, если подразделение самостоятельно не начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физлиц (заработную плату своим работникам). Таким образом, на расчет по страховым взносам не распространяется требование представлять его по месту нахождения каждого обособленного подразделения, как для 6- и 2-НДФЛ.

Расчеты не надо представлять по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Физлица, производящие выплаты и иные вознаграждения другим физлицам, представляют расчет по взносам в налоговый орган по месту жительства (п. 7 ст. НК РФ).

30 июля 2018 - последний день сдачи РСВ за полугодие. УФНС по Томской области подготовило памятку для бухгалтеров.

В Памятке сделан акцент на позиции, которые вызывают наибольшие трудности у плательщиков страховых взносов.

Расчет по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ и представляется ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетными (расчетным) периодами - 30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 января.

Какие разделы заполнить

• титульный лист;
• Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• Подраздел 1.1 Приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• Подраздел 1.2 Приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
• Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В «нулевом» расчете раздел 3 в части персональных данных (подраздел 3.1) заполняется на лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица (директор, руководитель, председатель и.т.д).

• если организация или ИП начисляет страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам сотрудникам, выполняющим работы с правом на досрочную пенсию (подпункты 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ) заполняются подразделы 1.3.1 - 1.3.2 Приложения 1 к разделу 1;
• аккредитованная IT-организация, которая начисляет взносы по пониженному тарифу (код 06), заполняет Приложение 5 к разделу. 1;
• плательщик, применяющий УСН и начисляющий взносы по пониженному тарифу (код 08), заполняет Приложение 6 к разделу 1;
• если в организации работают временно пребывающие иностранцы, заполняется Приложение 9 к разделу 1.

Разделы РСВ, обязательные для заполнения главами КФХ:

• титульный лист;
• Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств».

Раздел 3 РСВ

«Расчетный (отчетный) период (код)» раздела 3 должен соответствовать значению расчетного (отчетного) периода в Титульном листе. Аналогичные требования и к значению в строке «Календарный год».

В Разделе 3 не могут присутствовать два листа с одинаковыми значениями показателей СНИЛС и ФИО.

В расчете персональные данные застрахованных лиц должны соответствовать данным, указанным в сведениях по формам СЗВ-М (СЗВ-Стаж), которые представляются в ПФР.

Реквизиты «Фамилия», «Имя», «Отчество» :

• могут содержать прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита. Наличие строчных букв i, v латинского алфавита, а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа не допустимо;
• не должны содержать цифры и знаки препинания, кроме «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел);
• не могут содержать символы «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего или единственного символа. Расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис), а также подряд двух и более символов «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел) или их сочетаний не допустимо.

• заполняется в соответствии со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе (Форма № 2-1-Учет). Реквизит «ИНН» можно уточнить на официальном сайте ФНС России с помощью сервиса «Узнай ИНН».

• состоит из 11 цифр и заполняется по формату XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9. Последние две цифры указываются через пробел.

• заполняется по формату ХХ ХХ ХХХХХХ, где Х принимает числовые значения от 0 до 9 (серия и номер отделяются знаком « » (пробел)).

• не должен превышать текущую дату (дату заполнения расчета). Год рождения - больше 1900.

Если в отчетном периоде работнику выплаты не начислялись, то подраздел 3.2 не заполняется.

Реквизит «Месяц»:

• должен заполняться в соответствии с номером месяца в отчетном периоде, к примеру, в расчете за полугодие не может быть указан 1, 2, 3 месяц;
• номера месяцев указываются последовательно и не должны повторяться, к примеру, в отчете за полугодие недопустимо указание сначала 6, затем 5 и 4 месяца, также недопустимо указание 4, 4 и 6 месяцев;
• при выплате вознаграждений только в первый и последний месяцы отчетного периода обязательно последовательное указание всех месяцев, при этом во втором месяце квартала указывается нулевой показатель.

Раздел 1 РСВ

Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе, страховых взносах, а также количестве застрахованных лиц в подразделе 1.1 должны соответствовать данным раздела 3 по всем работникам.

Для расчета с «нулевыми» показателями строка 010 «Количество застрахованных лиц» указывается равным 1 (т.е. лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юрлица).

Рекомендовано для плательщиков, применяющих основные тарифы - коды «01», «02», «03»: учитывая, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР», рекомендуется заполнять одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе из раздела 3 по всем работникам должны быть отражены в подразделе 1.2.

К примеру, при пониженном тарифе «код 08» (ОМС - 0%) сумма выплат, необлагаемые выплаты и налоговая база (строки 030, 040, 050) должны содержать аналогичные показатели по всем работникам из 3 раздела, а исчисленная сумма страховых взносов (строка 060) указывается, равной нулю.

Аналогично и при заполнении Приложения 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Обязательное заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам предусмотрено для всех налогоплательщиков, выплачивающих физлицам денежное вознаграждение. В каких еще случаях необходимо формировать персонифицированные сведения? Как вносят в расчет по страховым взносам, раздел 3, данные по декретницам? Рассмотрим все нюансы подробнее.

Кто должен заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам в 2017 году

Составление расчета по страховым взносам, образец раздела 3 выложен ниже, производится в части личных персонифицированных данных по застрахованным лицам. При этом сдача этого отчета обязательна и в случае отсутствия показателей за период, то есть при представлении нулевой формы.

Какие лица относятся к застрахованным? Прежде всего, это все те работники, которые трудятся в организации. Кроме того, это лица, выполняющие услуги в рамках гражданско-правовых отношений. Формирование расчета по страховым взносам без раздела 3 не допускается. В случае, если за текущий период фактических выплат физлицу не было, необходимо заполнить только общие данные, без приведения детальных показателей в подр. 3.2.

Исходя из вышесказанного и с учетом требований закона № 167-ФЗ от 151.2.01 г., а также Порядка заполнения по Приказу № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г., формировать раздел 3 расчета требуется в следующих случаях:

1. При расчетах с физлицами по трудовым договорам и ГПД.
2. Во время приостановки деятельности компании.
3. Если в штате фирмы числится только один сотрудник, он же директор.
4. Если в отчетном периоде были уволенные работники.
5. Если в компании числятся декретницы – раздел 3 расчета по страховым взносам при декрете формируется без сведений о выплатах (подп. 22.2 Порядка). Если же за текущий период декретные выдавались, такие суммы отражаются по стр. 210.
6. Если работник находился в неоплачиваемом отпуске.

Как заполнить раздел 3 расчета страховых взносов

Исчерпывающая инструкция для составления расчета по страховым взносам, раздел 3 и другие листы, содержится в Порядке заполнения отчета, утвержденном ФНС РФ. Документ формируется за расчетный период – последние 3 месяца календарного года. Построчное внесение данных выполняется в соответствии с рекомендациями из главы XXII Порядка:

• Стр. 010 – применяется для уточнения 3 раздела расчета по страховым взносам в случаях корректировки данных (для примера, 1, 2 и т.д.).
• Стр. 020, 030 – разработаны для отражения периода, по которому сдаются данные.
• Строка 040 расчета страховых взносов по разделу 3 – используется в целях порядковой нумерации сведений (Письмом № БС-4-11/100@ от 10.01.17 г. допускается использовать для подобных целей табельные номера персонала).
• Подр. 3.1, состоящий из стр. 060-180, – предназначен для внесения личной информации по застрахованному лицу, а по стр. 160-180 отображается признак гражданина в страховой системе с разбивкой по видам страхования (ОПС, ОМС, ОСС).
• Подр. 3.2 – здесь в подр. 3.2.1 указываются фактические выплаты сумм вознаграждений физлицу за период, и соответствующие суммы начисленных пенсионных взносов. При этом в подр. 3.2.2 отображаются те начисления, по которым работодатель уплачивает государству взносы по доп. тарифам.

Образец составления раздела 3 расчета размещен здесь. Для примера сведения внесены на одного сотрудника, если нужно сформировать данные по большему количеству физлиц, составляется равное число листов с порядковой нумерацией.

Обратите внимание! Стр 040 раздела 3 расчета страховых взносов может заполняться путем обычной сквозной нумерации с начала календарного года (п. 22.6 Порядка).

Расчет страховых взносов – пример заполнения раздела 3

Предположим, в организации числится 5 сотрудников, из которых в 1 кв. 2017 г. один человек находится в отпуске без содержания; один работник уволился в феврале, остальные получают зарплату согласно штатному расписанию. Бухгалтер при составлении расчета за 1 квартал должен сформировать 5 экземпляров раздела 3. При этом буду использованы следующие данные.

Всем организациям и ИП (страхователям) предстоит впервые заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2017 года. Как формировать новый расчет? В какой срок сдать его в ИФНС? Как отчитаться организациям на УСН, применяющим пониженные тарифы страховых взносов? Данная статья представляет из себя инструкцию по заполнению нового расчета по страховым взносам, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец РСВ за 1 квартал 2017 года.

Изменения в отчетности по страховым взносам с 2017 года

Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:

• снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
• оптимизация отчетности;
• улучшение качества проверок.

Способы и сроки сдачи нового расчета

Срок сдачи нового расчета по страховым взносам в 2017 году – до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом:

Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).

В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Но в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается всеми до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Состав расчета по страховым взносам

• титульный лист;
• лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• Раздел №1, в который входит 10 приложений;
• Раздел №2, дополняемый одним приложением;
• Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.

Заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: правила

Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета.

Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:

1. каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
2. страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
3. для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
4. текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
5. стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
6. при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
7. в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.

Титульный лист

ИНН и КПП

Идентификационный номер налогоплательщика – укажите в соответствии со свидетельством о регистрации в ИФНС юридического лица, ИП или физлица. Организациям присвоен 10-значный код, поэтому в последних двух ячейках ставьте прочерк (если формируете отчет «на бумаге»):

Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).

Номер корректировки

Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».

Расчетный (отчетный) период

В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.

Код ИФНС

В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса .

Код места предоставления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 1 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:

Наименование

Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.

Форма реорганизации или ликвидации

Значение этого поля зависит от конкретной ситуации, в которой находится организации. Могут приниматься следующие значения:

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.

Имейте в виду

В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении. Достоверность и полнота сведений

Подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года – эта информация необходима налоговикам. В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий. С оформлением остальных ячеек титульного листа вопросов, скорее всего, не возникнет. Но если появятся сомнения – ориентируйтесь на заполненный образец:

Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» идет после титульного листа. Его должны сформировать физические лица, сдающие расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года за нанятых работников и не указавшие в расчете свой ИНН. Тогда в этом листе наниматель должен показать свои личные персональные данные (в частности, ФИО, дату и место рождения и паспортные данные). Выглядит этот лист так:

Имейте в виду, что лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП» не касается организаций и ИП. В составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года они его не заполняют и не сдают.

Раздел 1: сводные данные по страховым взносам

К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.

По строкам 120-123 раздела 1 отобразите суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если же превышения не было, то эти строки оставьте пустыми. Образец раздела 1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года показан на рисунке:

По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета за 1 квартал 2017 года КБК нужно показать в отдельных полях. Классификация кодов бюджетной классификации позволяет сотрудникам ФНС правильно фиксировать денежные поступления на лицевом счете компании или ИП. КБК вы указывали в платежных поручениях на уплату страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Теперь перенесите их в расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года. См. « ». Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов

В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Особенности заполнения основных строк этого раздела в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и добавим образец:

• Подраздел 1.2: медицинские взносы

Остальные разделы приложения №1 заполняются в случае отчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, предусмотренными отдельным категориям плательщиков страховых взносов. Однако в рамках данной статьи мы рассматривать их заполнение не будем.

Приложение 2: расчет взносов по нетрудоспособности и материнству

В приложении 2 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года распишите расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы с 2017 года также контролируют ИФНС.

В поле 001 приложения 2 укажите код выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:

• «1» – если производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС (если в регионе внедрен пилотный проект ФСС);
• «2» – если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.

Приложение 3: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, произведенных в период с 1 января по 31 марта 2017 года:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком
• оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
• социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

• по строкам 010 – 090 – покажите по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
• по строке 100 – зафиксируйте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т. ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).

Приложение 4: пособия из бюджета

В приложении 4 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:

• по строкам 010–060 – выплаты чернобыльцам;
• по строкам 070–120 – пособия пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк»;
• по строкам 130–140 – выплаты гражданам, пострадавшим вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне;
• по строкам 150–200 – денежные перечисления гражданам, перенесшим лучевую болезнь;
• по строкам 210–230 – сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Приложение 5 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать только ИТ-организациям, которые:

• сами разрабатывают и реализуют свои компьютерные программы или базы данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
• получили свидетельство о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
• имеют среднесписочную численность работников не менее семи человек;
• получают доходы от деятельности в сфере IT-технологий: не менее 90 процентов от всех своих доходов.

Если же вас интересует более подробное заполнение приложения 5, то может предложить опираться на следующие расшифровки и образец:

По строке 040 приложения 5 отразите долю доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов. Долю рассчитайте по формуле: строка 40 = строка 30 / строка 20 x 100%. Приложение 6: для «упрощенцев» при пониженных тарифах

Приложение 6 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года нужно заполнить:

• организациям или ИП на УСН, занятым в социальной или производственной сфере и имеющим право на пониженный тариф взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
• индивидуальным предпринимателям, совмещающим УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Формула расчета доли доходов при УСН

Для доходов от основного вида деятельности на УСН = строка 070 / строка 060 ×100%

Приложение 7: некоммерческие организации на УСН

Приложение 7 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать некоммерческим организациям на УСН, ведущим деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Такие компании тоже вправе пользоваться пониженными тарифами страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).

Приложение 8: ИП на патентной системе

Приложение 8 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года касается только индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Исключение – ИП на патенте, занятые следующим бизнесом (подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

• сдача в аренду недвижимости, принадлежащую им на праве собственности;
• розничная торговля через торговые залы или торговые места;
• услуги общественного питания.

Приложение 9: данные об иностранцах

В приложении 9 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года покажите данные об иностранцах, временно пребывающих в РФ. Однако не запутайтесь: сведения об иностранцах – высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств из ЕАЭС в этом приложении отражать не следует.

По строкам 020 – 080 приложения 9 зафиксируйте информацию по всем иностранцам, выплаты которым в 1 квартале 2017 года облагались страховыми взносами. Укажите сведения о таких иностранцах:

• строки 020–040 – ФИО;
• строка 050 – ИНН;
• строка 060 – СНИЛС;
• строка 070 – код страны гражданства.

Приложение 10 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали с января по март 2017 года в студенческих отрядах. Эти выплаты показываются отдельно, поскольку они не облагаются пенсионными взносами. Однако, заметим, что для этого должны соблюдаться условия, приведенные в подпункте 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Если такая льгота имеется, то к расчету по страховым взносам за 1 квартал 2017 года приложите и сдайте в ИФНС:

• справку учащегося о членстве в студенческом отряде;
• справку из учебного заведения о форме обучения.

Раздел 2: главы КФХ

Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ

В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:

• в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
• в строке 040 – ИНН;
• в строке 050 – СНИЛС;
• в строке 060 – год рождения;
• в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
• в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
• в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.

Раздел 3: персонифицированные сведения о каждом работнике

Начало листа 3

По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).

В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления. Приведем пример:

Подраздел 3.1: кто получал доход

В подразделе 3.1 расчета укажите личные данные работника, которому организация или ИП выдавала выплаты или вознаграждения. Расшифровка заполнения строк и образец приведены ниже:

Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы

Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:

• о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
• о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Также в составе подраздела 3.2 предусмотрен еще один подраздел 3.2.2. В нем нужно фиксировать выплаты, с которых начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Этот подраздел может выглядеть так:

Ответственность: что грозит

Если расчет за 1 квартал 2017 года будет сдан в ИФНС в срок, но в нем окажутся расхождения между общей суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому работнику, то отчетность будет считаться вовсе непредставленной. После получения уведомления от ИФНС, потребуется внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. И тогда датой сдачи расчета будет считаться дата, когда вы его сдали в первый раз (абз. 2 и 3 п.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ). Имейте в виду, что своевременное непредставление в налоговый орган единого расчета по страховым взносам не служит основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов в банках. См. «За страховые взносы счета не заблокируют». http://buhguru.com/news/strakhovye-vznosy-scheta.html

Допущена ошибка: что делать

1. Допущенная ошибка уменьшила размер платежа – необходимо подать в ИФНС «уточненку», которая включает неправильно заполненные страницы и раздел 3. Другие листы прилагаются только при необходимости внести дополнения.
2. Некорректная информация не изменила результаты вычислений – сдача уточненного расчета осуществляется по желанию страхователя.