Сроки уплаты ффомс. Сроки уплаты страховых взносов. Особенности уплаты взносов по договорам ГПХ

Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму. В нашей статье вы узнаете о сроках уплаты страховых взносов, о заполнении платежек (образцы платежек по взносам), об ответственности за нарушение сроков уплаты.

Сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы — в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Заплатить страховые взносы за июль компании должны не позднее 15 августа.

Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году:

• за январь — 15.02.2018
• за февраль — 15.03.2018
• за март — 16.04.2018
• за апрель — 15.05.2018
• за май — 15.06.2018
• за июнь — 16.07.2018
• за июль — 15.08.2018
• за август — 17.09.2018
• за сентябрь — 15.10.2018
• за октябрь — 15.11.2018
• за ноябрь — 17.12.2018
• за декабрь — 15.01.2019

Как заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов

При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01».

ИП указывают одно из следующих значений в данном поле:

• 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;
• 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Данные положения предусмотрены .

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08».

КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

В полях 106—109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0».

При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке:

• «ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
• «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 — месяц, за который платятся взносы (например, МС.07.2018).

КБК по страховым взносам

ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов в 2018 году»

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на ОПС за июль 2018 года

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на ВНиМ за июль 2018 года

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за июль 2018 года

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев за июль 2018 года

Ответственность за неуплату страховых взносов

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, сборов и страховых взносов. Санкции применяются, если такое деяние вызвано занижением налоговой базы (базы по взносам), иного неправильного исчисления налога (сбора, взноса) или других неправомерных действий (бездействия).

Данная норма применяется с учетом п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. В этом пункте прописано, что неуплата в бюджет суммы налога, указанной в декларации, не подпадает под ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются только пени.

Минфин РФ отметил, что разъяснение Пленума ВАС РФ применяется и в случае нарушения сроков уплаты страховых взносов. Таким образом, штрафы по страховым взносам невозможны, если база по ним рассчитана верно ().

При этом несвоевременная уплата страховых взносов влечет за собой риск начисления пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 ).

Пенсионная система, функционирующая в Российской Федерации, как и любая другая, состоящая из связанных подсистем, имеет собственные законы существования и развития. В нашей стране обеспечение граждан пенсионными выплатами считается гарантированным условием жизни. Для достижения такого результата каждый страхователь обязан производить обязательные платежи в определённом размере за себя и сотрудников, работающих на предприятии – если таковые имеются – в государственную организацию под названием Пенсионный фонд, соблюдая обговоренные и закреплённые правила, касающиеся и сроков уплаты страховых взносов в ПФР.

Принцип работы системы ПФР

Исполняя уплату страховых взносов в ПФР в положенные сроки, каждый плательщик должен ознакомиться с основными постулатами, которые заставляют механизм обязательного пенсионного страхования быть эффективным в реалиях нашей страны. Во-первых, стоит понимать, что субъектами работы пенсионной системы 2017 выступают представители трёх групп.

К первой из них относят непосредственно застрахованных лиц – граждан, попадающих под распространение правил функционирования механизма пенсионного страхования.

Вторую группу составляют страхователи – те, кто в срок производит уплату страховых взносов в ПФР в 2017 году. Конкретно ими могут выступать организации и предприятия, индивидуальные предприниматели, сами физические лица, осуществляющие уплату за себя или прочих физических лиц. Население, называющееся самозанятым, к которому относят адвокатов, работников нотариальных контор и прочих граждан с профессиональными занятиями подобного рода.

Третий сектор образуют страховщики. Они разделяются на два типа: государственную организацию – ПФР – Пенсионный фонд России, отвечающую непосредственно за страхование накоплений в обязательном порядке. И коммерческие фонды, помогающие гражданам, обратившимся самостоятельно, формировать вторую часть пенсии, называемую накопительной.

Как осуществлять оплату страховых взносов в ПФР в 2017 году

Уплата страховых взносов работодателем

В 2017 году именно страховые взносы и их добросовестная уплата в срок поддерживают механизм полноценного функционирования государственного фонда. Такой взнос представляет собой некоторую сумму, уплачиваемую страхователем за себя или другого человека – например, сотрудника, в счёт государства. Подобные уплаты в срок представляют собой некоторую часть любых выплат, в том числе, денежных вознаграждений. Именно эта сумма ложится в основу будущих гарантированных выплат застрахованному лицу и также осуществляет поддержку денежных средств, выдаваемых нынешним пенсионерам.

Любое поступление от застрахованного лица, перечисленное в Пенсионный фонд Российской Федерации, фиксируется на личном лицевом счёте гражданина. При создании подобного счёта выдаётся карточка страхового пенсионного документа – СНИЛС, имеющая индивидуальный номер и другие идентификационные данные.

Работники в сроки уплаты страховых взносов в ПФР в 2017 году перечисляют денежные средства на счёт государственной организации не самостоятельно. Эту процедуру за них исполняет работодатель. Происходит это до уплаты всех необходимых налогов, при этом средства изымаются из фонда общей оплаты труда.

Среди тех, кто в 2017 году в срок должен осуществить уплату страховых взносов ПФР, компании, имеющие наёмных рабочих; индивидуальные предприниматели, среди которых фермеры и другие работники в их подчинении. Также к этим группам относят организации, не называющие себя частными предпринимателями, но осуществляющие в 2017 году выплату определённых премиальных вознаграждений.

Стоит заметить: в ситуации, когда работодатель принадлежит одновременно к разным группам, осуществить уплату в ПФР в 2017 году ему придётся по нескольким статьям и основаниям.

Сумма взносов в ПФР 2017 году

Размер тарифов застрахованного лица зависит от некоторых параметров. К таким относят возраст сотрудника и его профессиональный стаж. Также – категорию страховщика и сумму дохода, полученную сотрудником от работодателя в течение определённого отрезка времени.

Каждый гражданин, являющийся застрахованным лицом, вправе самостоятельно распоряжаться порядком начисления своей будущей пенсии ПФР. Поэтому сейчас, в 2017 году, застрахованным лицам предлагается выбрать тариф, соответствующий собственным желаниям граждан.

Наиболее распространённым является вариант, когда работодатель перечисляет на лицевой счёт сотрудника в ПФР двадцать два процента за всякий месяц. При этом шестнадцать процентов отправляется на формирование обязательной страховой пенсии, а шесть – обеспечит стабильную пенсию сегодняшним получателям ОПС.

К другому варианту возможно отнести возможность создания и сохранения накопительной части, когда десять процентов используется как уплата страхового взноса в ПФР для обязательной части пенсионных накоплений, шесть – на нынешнюю пенсию и столько же на накапливаемую долю в частных коммерческих фондах. Необходимо учесть, что такой вариант допустим для работающих граждан, родившихся не раньше 1967 года.

Срок уплаты страховых взносов

Для уплаты страховых взносов ПФР сроки строго определены. За каждые прошедшие тридцать дней страхователь обязан уплатить средства в счёт обязательного страхования. Осуществить процедуры уплаты необходимо не позже пятнадцатого числа нового месяца – при подаче документов в бумажном виде. В другом случае – бумаги на электронных носителях – подаются до двадцатого дня. В ситуации, когда крайний срок уплаты приходится на выходной, осуществить уплату можно в любой ближайший рабочий день.

Заключение

Пополнение общей суммы пенсионных выплат за счёт взносов на ОПС – прочный фундамент, укрепляющий проверенную схему обязательного пенсионного страхования нашей страны. Именно поэтому так важно соблюдать сроки уплаты страховых взносов в ПФР. В нынешнем 2017 году – предоставлением бумажных документов до 15 числа каждого нового месяца или до 20 – в случае с электронной документацией – страхователь обязан осуществить уплату средств в ПФР в строго установленном размере. Для работников младше 1967 года рождения существует вариативность управления накапливаемой частью пенсии и возможность отправить её в негосударственную организацию для последующего сохранения и увеличения.

Обязательные страховые взносы предусмотрены как для работодателей, которые уплачивают их с выплат своему персоналу, так и для самозанятых лиц без работников, которые обязаны перечислять данные платежи за себя. Каждый работодатель, использующий наемный труд, должен производить отчисления в обеспечение пенсионного, социального и медицинского страхования своих работников. Данные отчисления именуются страховыми взносами и носят обязательный характер. Перечисления производятся ежемесячно во внебюджетные фонды. К работодателям можно отнести любое лицо, у которого имеется персонал, в отношении которого производятся выплаты различного характера. Кроме этого, самозанятые лица без персонала обязаны перечислять взносы страхового характера за себя на медицинское и пенсионное страхование. Порядок и сроки уплаты страховых взносов определяются законом №212-ФЗ, этот законодательный документ был принят 24.07.09 и отредактирован 29.12.15.

Порядок уплаты взносов за работников

Пятнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет особенности уплаты взносов страхового характера в ФСС и ПФР с вознаграждений, начисляемых наемным работникам. Обязанность по исчислению и оплате страховых взносов ложится на работодателя, который обязан по факту рассчитанной зарплаты каждого работника произвести начисление по текущей ставке.

В срок, установленный указанным законом, следует перечислить денежные средства отдельно в ПФР (взносы на медицинское и пенсионное страхование обязательного характера – ОМС и ОПС) и ФСС (взносы на социальное страхование – ОСС).

Расчеты выполняются по каждому сотруднику персонально, так как при исчислении следует учитывать общий заработок конкретного работника с начала года на предмет его сравнения с предельной базой для исчисления взносов.

После расчета взносов каждого сотрудника полученные цифры суммируются в отношении отдельных видов страхований. Полученные суммы перечисляются отдельными платежками на ОМС, ОПС и ОСС. Первые два платежа выполняются в Пенсионный фонд, последний – в ФСС. Платежи подлежат перечислению в срок, установленный вторым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ. Суммы уплачиваются без округлений и только в безналичном виде. Наличные расчеты с государственными фондами не применяются.

Деньги перечисляются в то отделение фонда, которое расположено по адресу нахождения основного офиса компании. Если имеются обособленные подразделения с собственными работниками, которым производятся выплаты самим подразделением, то оплачивать взносы по этим работникам нужно по месту расположения обособленного подразделения. Если же они находятся за пределами РФ, то уплата должна производиться по месту головного офиса.

Уплата взноса заключается в формировании платежного документа с указанием верной суммы взноса и соответствующего КБК.

Фонды считают взносы уплаченными той датой, которая соответствует дню подачи платежки в банк с условием наличия достаточной суммы на счете компании.

Если платежка отозвана компанией, или банк ее вернул, то считается, что взносы не уплачены. Также платежи не будут считаться оплатой страховых взносов, если поручения заполнены не верно (за исключением ИНН и КПП, в которых могут быть допущены ошибки).

Нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени, размер которой определяется как неуплаченная сумма, умноженная на дни просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.

Уплата страховых взносов если организация закрывается или реорганизуется

При прекращении деятельности организации или ИП работодателя, необходимо заполнить расчет по каждому типу взносов за временной отрезок с начала года и по день формирования расчета и предоставить его в соответствующий фонд до дня передачи заявления о закрытии деятельности.

Разность между суммой взноса из расчета и уже уплаченной величиной подлежит перечислению в течение пятнадцати дней со дня передачи расчета в фонд.

Если компания реорганизуется, то все обязательства, включая уплату взносов страхового характера, переносятся на правопреемника.

Сроки уплаты страховых взносов в ПФР

В Пенсионный фонд переводятся взносы на ОПС по обязательному и дополнительному тарифам, а также взносы на ОМС по ставке 5,1%. Именно ПФР администрирует медицинские взносы и контролирует их уплату.

Сроки для перечисления данных платежей установлены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ, который оговаривает, что оплату нужно производить до пятнадцатого числа каждого месяца. Платеж совершается за прошедший месяц, за который и начислена заработная плата. При совпадении этой даты с выходным днем, срок выполнения отчислений переносится на рабочий день, следующий за выходным.

В 2016 году не требуется разделять пенсионный платеж на накопительную и страховую составляющую, Пенсионный фонд это сделает самостоятельно. Для заполнения платежки берется КБК, соответствующий платежу страховой части. Ранее запланированное разбиение платежа на взносы с выплат в пределах и свыше лимит в 2016 году не реализовано.

Пенсионные отчисления по дополнительному тарифу уплачиваются с разбиением на 2 платежа в соответствии с категорией работников.

Сроки уплаты страховы взносов в ФСС

В ФСС оплачиваются обязательные социальные отчисления, исчисляемые по тарифу 2,9% с вознаграждений, не превышающих лимита, на 2016 год установленного в размере 718000 руб. При этом исчисленную сумму можно сократить на величину выплаченных социальных пособий, больничных компенсаций.

Сроки уплаты утверждены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ – до 15-го числа включительно следующего месяца. Выпадение данного числа на выходной день влечет за собой перенос срока на следующий рабочий день.

Платеж выполняется одной суммой, образец заполнения платежки находится на сайте ФСС.

Взносы следует производить в указанный срок даже, если зарплата работникам рассчитана и выдана в одном месяце. Не принципиальна фактическая дата выплаты дохода, важно соблюсти срок, указанный в законе №212-ФЗ.

Пример:

Компания за апрель 2016г. персоналу выплатила зарплату 30 апреля. Когда нужно перечислить страховые взносы?

Срок для перечисления – до 15 мая включительно. Так как этот день соответствует выходному дню по календарю (воскресенье), то последний день для перечисления – 16 мая.

Уплата взносов на травматизм

Закон №125-ФЗ от 24.07.98 предусматривает также уплату обязательных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. Данный вид страхования относится к социальным, и взнос по нему уплачивается в ФСС. Ставка этого платежа меняется в зависимости от класса профессионального риска.

Срок перечисления данного платежа тот же, что и для остальных взносов – не позднее 15-го числа каждого месяца. Данный срок введен редактирующим приказом №394-ФЗ от 29.12.15.

Уплата взносов с доходов работников в 2016г

Порядок уплаты страховых взносов ИП

Шестнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет порядок уплаты взносов теми лицами, которые не используют наемный труд. Такие лица производят отчисления за себя. Их размер либо фиксирован, либо условно фиксирован – зависит от величины годового дохода и типа платежа. К таким плательщикам можно отнести ИП, ГКХ, нотариусов и прочих лиц, ведущих частную практику.

Начисление взносов за себя в 2016 году производится по следующим ставкам:

• Пенсионные отчисления с дохода в пределах 300000 руб. – 26%.
• Пенсионные отчисления с дохода свыше 300000 руб. – 1% от суммы превышения.
• Медицинские – 5,1%.

Расчет производится по каждому виду отчислений и перечисляются разными расчетно-платежными документами в срок, установленный вторым пунктом ст.16 закона №212-ФЗ.

Если ИП закрывается

Для прекращения деятельности ИП в налоговую подается соответствующее заявление, на основании которого фиксируется факт закрытия индивидуального предпринимательства на государственном уровне. При этом пенсионные и медицинские отчисления должны быть выполнены в течение пятнадцати дней с даты официального закрытия ИП.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Второй пункт ст.16 закона №212-ФЗ определяет, что взносы следует оплачивать:

• До 31.12 включительно текущего года – взносы на ОМС и ОПС с дохода менее 300000 включительно (по ставкам 5,1% и 26% соответственно).
• До 01.04 апреля включительно следующего года – взносы на ОПС с дохода от 300000 (1% от величины превышения).

Страховые взносы должны платить все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие вознаграждения в пользу физлиц. Соблюдение сроков их оплаты очень важно, поскольку их нарушение может привести к штрафам и пени. Хотя в 2019 году сроки уплаты остались прежними, они отличаются для юридических лиц и ИП и имеют важные нюансы.

В Налоговом кодексе с 01.01.2017 есть отдельная глава, регулирующая страховые взносы. Кроме того, по-прежнему действует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125 , который регулирует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое осталось за пределами юрисдикции НК РФ.

Что собой представляют страховые взносы

Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По нормам статьи 8 НК РФ , страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование.

Однако, плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, также важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли в январе, прямо затрагивают порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2019 году. Хотя они остались прежними, по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура перечисления получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?

Страховые взносы в 2019 году: сроки уплаты

Нормы статьи 431 НК РФ определяют, что срок перечисления страховых взносов в 2019 году за предшествующий месяц наступает не позднее 15-го числа следующего месяца. Такая же дата определена в Федеральном законе № 125. В 2018 году и предшествующие периоды действовал такой же предельный срок, поэтому для организаций и ИП ничего не поменялось.

Нормами статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что если конечный срок перечисления денежных средств в бюджет выпал на выходной или праздничный день, то соответствующий срок переносится на первый рабочий день после такого выходного или праздника. Чтобы работодатели не пропустили важные даты и не опоздали с оплатой, мы собрали вместе все сроки уплаты взносов в 2019 году, таблица выглядит так:

Учет плательщиков

Все организации, в том числе обособленные подразделения, филиалы и ИП, обязаны предоставлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ . Указанные требования касаются только организаций и ИП, образованных в 2019 году, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени, сдавать указанные формы не обязаны.

Юридические лица-страхователи, которые являются плательщиками страховых взносов, подлежат обязательному учету в налоговых органах. Прежде чем начать любые выплаты в пользу физических лиц, по нормам статьи 83 НК РФ , каждая организация должна подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика в территориальный орган ФНС по месту своей деятельности. Процедура постановки не изменилась, по сравнению с прошлым годом, хотя ранее учетом занимались сами Фонды: ПФР и ФСС.

В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков, для перечисленных в п. 2 данной статьи не предусмотрена обязанность подачи заявления о постановке на учет. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные взносы за себя, а также за тех лиц, которые работают на них:

• граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
• адвокаты с частной практикой;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• арбитражные управляющие;
• оценщики, занимающиеся частной практикой;
• патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
• медиаторы.

Все вышеперечисленные лица все равно должны исчислять взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, а также соблюдать сроки оплаты страховых взносов в 2019 году. Информацию о том, что они являются плательщиками ФНС, получают из других источников, например, в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов.

База обложения

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.

Предельную величину базы страховых взносов определяет Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255:

• обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 рублей;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 рублей;
• на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, а также иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ , а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

• оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
• оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
• выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ . Следовательно, срок оплаты страховых взносов в 2019 наступает для работодателей ежемесячно.

Особенности оплаты индивидуальными предпринимателями

Для индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки для уплаты. ИП, которые платят взносы за себя, могут перечислять их в бюджет раз в квартал или даже раз в год, по своему выбору. Для них действует всего один крайний срок оплаты страховых взносов в 2018 — 31 декабря. Так как эта дата выпала на выходной, рассчитаться необходимо до первой рабочей даты 2019. В соответствии с производственным календарем, утвержденным Правительством РФ, это было 9 января. При этом ИП могут оплачивать свои обязательства в течение года поквартально.

Порядок расходования взносов на социальное страхование

Отдельно нужно отметить, что после 01.01.2018 сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели имеют право уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.

Ответственность плательщиков за нарушение сроков

Взносы взимаются с юридических лиц-страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП, с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Поэтому нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам статьи 122 НК РФ , если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с утратой временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О порядке привлечения нарушителей к ответственности рассказал в своем письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин России.

В частности, чиновники указали, что нормы данной статьи полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно предоставленных плательщиками в налоговые органы. В этом случае нормы данной статьи применяют с учетом позиции, изложенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 , а именно только с взысканием пени, без назначения штрафа.

Что касается нарушений с платежами в ФСС, то нормами статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20 % — при неумышленной и в размере 40 % — при умышленной неуплате исчисленных сумм на травматизм. Однако, применить эти санкции можно только в случае отсутствия платежа по причине:

• занижения базы для начисления;
• неправильного исчисления или необоснованного применения пониженного тарифа;
• прочих неправомерных действий страхователя.

Если причиной нарушения срока перечисления стала банальная неорганизованность, то в этом случае нарушителю грозит только начисление пени.

Что такое страховые взносы

Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус - как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП - сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

Кто должен платить страховые взносы

Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

• прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
• проживания с супругом - военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
• проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо в свою ИФНС.

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях.

А теперь самое главное - о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2019 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Страховые взносы ИП в 2019 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 рублей в год.
• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 29 354 рублей и дополнительного взноса.
• Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит.

Калькулятор страховых взносов за 2019 год:

Необходимо уплатить страховых взносов на сумму: - р.

Выплата складывается из:

✐Пример  ▼

Предположим, что предприниматель получил в 2019 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

• взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 руб.
• взносы на медицинское страхование останутся на одном уровне и составят 6 884 рублей при любом уровне доходов.

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 45 238 рублей.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС - в 2019 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя.

Подведем итоги:

• В 2019 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 36 238 рублей, из расчета: 29 354 рублей взносов на ОПС плюс 6 884 рублей взносов на ОМС.
• Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 36 238 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от

• - доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2019 год):

• на - вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
• на - потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
• на - доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
• на - доходы, полученные от предпринимательской деятельности, .

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах.

Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное - выплатить всю сумму в 36 238 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот - если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило - уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате.

Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников.

В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:

• взносов на обязательное пенсионное страхование работников ОПС - 22%;
• взносов на обязательное социальное страхование ОСС - 2,9%;
• взносов на обязательное медицинское страхование ОМС - 5,1%.

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями.

После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2019 году это 1 150 000 рублей), тарифы платежей на ОПС снижаются до 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2019 году равна 865 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются.

В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.

Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя.

Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.

Важно: сами суммы страховых взносов ИП, рассчитанные выше, уменьшить нельзя, но в некоторых случаях за счет уплаченных взносов можно уменьшить суммы самих налогов.

Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников.

Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы»

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров.

✐Пример  ▼

1.ИП, использующий налоговую систему УСН «Доходы» и работающий самостоятельно, получил годовой доход в сумме 380 000 рублей. Рассчитанный налог составил 22 800 руб. (380 000 * 6%). В течение года было уплачено 36 238 руб. страховых взносов, т.е. только фиксированная сумма (дополнительный взнос в 1% от дохода свыше 300 000 рублей ИП перечислит до 1 июля следующего года). Всю сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные взносы, поэтому налога к выплате по итогам года не будет вообще (22 800 - 36 238<0).

2.Тот же предприниматель получил годовых доходов на сумму 700 000 рублей. Начисленный единый налог составил 42 000 руб.(700 000 * 6%), а взносы, уплаченные в течение года поквартально - 40 238 руб., из расчета (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%). Сумма налога к уплате составит только (42 000 - 40 238) = 1 762 рублей.

3.Если же предприниматель на этом режиме использует наемный труд, то он имеет право уменьшить начисленный единый налог за счет сумм уплаченных взносов (при этом учитывают взносы и за себя и за работников) не более чем на 50%.

Рассмотренный выше ИП с годовым доходом 700 000 руб. имеет двух сотрудников и уплатил в качестве взносов за себя и за них 80 000 руб. Начисленный единый налог составит 42 000 руб. (700 000 * 6%), при этом уменьшить его при наличии работников можно только на 50%, т.е. на 21 000 руб. Оставшиеся 21 000 руб. единого налога надо перечислить в бюджет.

Взносы ИП, применяющего ЕНВД

ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2019 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.

При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013).

И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам.

Взносы ИП при совмещении УСН и патента

Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы».

ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2019 года ИП - работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

• в ПФР ежемесячно, по форме - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
• в ФСС ежеквартально по форме - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее 30 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ - не позднее 1 апреля за предыдущий год.

Ответственность ИП за неуплату страховых взносов

В 2019 году за непредставление отчетности и несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены следующие санкции:

• Непредставление расчета в установленный срок - 5% от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119(1) НК РФ).
• Грубое нарушение правил учета, повлекшее за собой занижение базы для начисления страховых взносов - 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 000 рублей (ст. 120(3) НК РФ).
• Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) - 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(1) НК РФ).
• Умышленная неуплата или неполная уплата сумм взносов - 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(3) НК РФ).
• Непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений персонифицированной отчетности в ПФР - 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 № 27-ФЗ)

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .