Kế toán cổ tức: bài đăng, ví dụ, tích lũy. Điều khoản thanh toán cổ tức

Nó luôn nhằm mục đích đạt được thu nhập ổn định cho những người sáng lập. Ở tất cả các công ty trách nhiệm hữu hạn, phương thức phân phối lợi nhuận chính là trả cổ tức, được quy định bởi một số luật cũng như các tài liệu nội bộ của chính công ty TNHH. Vì vậy, chủ sở hữu có thể có nhiều câu hỏi liên quan đến quá trình phức tạp này.

Các loại cổ tức

Cổ tức được hiểu là một lựa chọn hoàn toàn hợp pháp để nhận lợi nhuận từ khoản đầu tư vào doanh nghiệp. Theo quan điểm kế toán và kế toán tài chính, cổ tức là một phần nhất định của số tiền nhận được. lợi nhuận ròng. Nó hầu như luôn được phân phối giữa chủ sở hữu và người tham gia, theo tỷ lệ đầu tư vào vốn ủy quyền.

Trong thực tiễn kinh tế có nhiều cách phân loại khái niệm này.

Chúng được chia thành các loại sau:

Theo loại cổ phiếu được tích lũy:

• Đối với cổ phiếu phổ thông;
• Đối với chứng khoán ưu đãi

Theo tần suất thanh toán:

• Kinh nguyệt (cực kỳ hiếm);
• Hàng quý;
• Nửa năm một lần;
• Vào cuối năm.

Theo hình thức thanh toán:

• Về mặt tiền tệ;
• Bằng tài sản hoặc hiện vật.

Theo số tiền thanh toán:

• Một phần;
• Đầy.

Như mong đợi:

• Kết quả công việc chính của doanh nghiệp;
• Bổ sung (đặc biệt hoặc bất thường).

Tất cả các lựa chọn trả cổ tức cho LLC này phải được ghi trong tài liệu điều lệ, quy định sự phức tạp của thủ tục phân phối và thanh toán.

Nguồn tính cổ tức

Việc tính toán và tích lũy cổ tức luôn chỉ được thực hiện từ số lợi nhuận ròng còn lại mà doanh nghiệp có toàn quyền sử dụng sau khi khấu trừ và trả các khoản phí và thuế bắt buộc. Tuy nhiên, pháp luật về LLC thực tế không có khái niệm về lợi nhuận ròng. Vì vậy, dữ liệu được lấy làm cơ sở kế toán tại doanh nghiệp, được lập thành văn bản và đính kèm.

Các tài liệu này chứa một dòng trong đó hiển thị thu nhập giữ lại hoặc khoản lỗ chưa được phát hiện từ các hoạt động trong một khoảng thời gian nhất định. Khái niệm “thu nhập giữ lại” phản ánh kết quả kinh tế từ tất cả các loại hoạt động trừ đi các chi phí và thuế bắt buộc, bao gồm cả các khoản phạt (khoản 79 của Quy định về Kế toán và Báo cáo tại Liên bang Nga).

Cần phải xác định số tiền trả cổ tức không chỉ vào thời điểm diễn ra cuộc họp mà còn ngay trước khi phân phối số tiền này. Điều này là do có thể có sự thay đổi về thu nhập ròng do điều chỉnh kế toán hoặc thay đổi bổ sung trong bảng cân đối kế toán.

Số tiền thể hiện trên bảng cân đối kế toán là cơ sở để tính cổ tức. Những người sáng lập quyết định phần nào sẽ phải trả. Nếu vốn ủy quyền của một công ty như vậy có cổ phần của cộng đồng hoặc nhà nước thì công ty đó nhất thiết phải trả ít nhất 30% số lợi nhuận ròng hàng năm.

Quyết định trả cổ tức cho LLC được thực hiện như thế nào?

Tích lũy và trả cổ tức cho tất cả những người sáng lập hoặc người tham gia LLC là một quyền chứ không phải nghĩa vụ được quy định trong tài liệu điều lệ. Theo quy tắc được chấp nhận rộng rãi, việc phân chia cổ tức từ công ty trách nhiệm hữu hạn được thực hiện tương ứng với số cổ phần đầu tư vào vốn điều lệ của công ty trách nhiệm hữu hạn (khoản 2 Điều 28 của Luật Công ty trách nhiệm hữu hạn).

Tất cả câu trả lời cho các câu hỏi liên quan đến việc phân phối lợi nhuận ròng cuối cùng của công ty đều có trong các tài liệu:

• Điều lệ quy định;
• Thỏa thuận doanh nghiệp giữa tất cả những người tham gia;
• Dự phòng phân phối lợi nhuận (nội bộ).

Pháp luật không cấm thay đổi giấy tờ và trả cổ tức không tương xứng với số vốn đầu tư của người tham gia. Trong thực tế, có nhiều tình huống khi một thỏa thuận công ty như vậy được sửa đổi và những người mới được thêm vào đó có quyền nhận một phần lợi nhuận cuối cùng. Điều kiện chính là tổ chức một cuộc họp chung để đưa ra những bổ sung phù hợp cho thỏa thuận với sự đồng thuận nhất trí của tất cả những người tham gia LLC. Trong trường hợp này, bạn có thể hạn chế thay đổi thỏa thuận công ty mà không cần sửa đổi điều lệ (Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, Điều 66.1 và Điều 67.2).

Theo quy định về mặt pháp lý, tất cả những người tham gia tiềm năng phải được thông báo về cuộc họp 30 ngày trước khi nó diễn ra. Việc thanh toán sẽ được thực hiện cho tất cả những người có tên trong sổ đăng ký, bất kể họ có mặt tại cuộc họp hay không.

Mọi vấn đề liên quan đến mức và thời điểm trả cổ tức chỉ được giải quyết tại đại hội có sự tham gia của những người sáng lập công ty (Luật TNHH, khoản 7, khoản 2, điều 33). Cái này chức năng quan trọng tổ chức khác không thể tiếp quản (cũng như gây áp lực lên việc quản lý công ty trong việc phân phối thu nhập).

Thảo luận và quyết định về khả năng trả cổ tức:

• Một cuộc họp chung được tổ chức để trình bày các tài liệu tài chính và báo cáo kế toán;
• Phần thu nhập nhận được từ việc trả cổ tức cho những người tham gia LLC được xác định và đưa ra quyết định về thủ tục phân phối số tiền này;
• Đã được chấp nhận quyết định tập thể về thời gian và hình thức thanh toán dựa trên đa số toán học từ số lượng người tham gia hiện tại của công ty.

Sau cuộc họp, căn cứ vào biên bản đã ký, ban lãnh đạo công ty trách nhiệm hữu hạn phải ban hành mệnh lệnh phù hợp.

Khi không thể đưa ra quyết định

Xét rằng việc trả cổ tức dựa trên kết quả công việc chỉ là quyền của LLC, nó không được đưa ra quyết định và hướng toàn bộ thu nhập vào việc phát triển hoặc hiện đại hóa cơ sở sản xuất và các nhu cầu cấp thiết khác.

Nhưng có những tình huống trong đó quyết định không được đưa ra hoặc có thể bị coi là bất hợp pháp:

• Cho đến khi mua lại toàn bộ số cổ phần đã phát hành theo yêu cầu của người sáng lập hoặc cổ đông;
• Nếu ban quản lý công ty không tuân thủ các yêu cầu về lượng tài sản ròng cần thiết;
• Cho đến khi thanh toán đầy đủ phần vốn góp vào vốn ủy quyền của LLC;
• Ở dấu hiệu nhỏ nhất.

Nếu một quyết định được đưa ra mà bỏ qua những tình huống như vậy, nó có thể bị thách thức bởi bất kỳ người tham gia LLC nào tại tòa án.

Thời hạn trả cổ tức trong LLC

Trong công ty trách nhiệm hữu hạn, tần suất và thời điểm trả cổ tức dự thu phải được điều chỉnh bởi điều lệ và quy định nội bộ. Trong hầu hết các trường hợp, quyết định trả cổ tức cho công ty TNHH được đưa ra sau khi tổng hợp kết quả công việc của năm báo cáo trước đó, nhưng có thể là hàng quý hoặc thậm chí hàng tháng (Luật Công ty TNHH, khoản 3, Điều 28). Cổ tức được tích lũy mỗi quý hoặc nửa năm một lần được gọi là tạm thời.

Thông thường, thời hạn thanh toán được ghi vào điều lệ ở giai đoạn thành lập doanh nghiệp. Trong mọi trường hợp, thời hạn tối đa cho phép sau khi có quyết định không được vượt quá 60 ngày. Trong các trường hợp riêng lẻ, những người sáng lập cung cấp khả năng hoãn thanh toán lên đến 3 năm. Trong tình huống như vậy, bất kỳ người tham gia LLC nào cũng có quyền hợp pháp kháng cáo lên tòa án và nhận phần lợi nhuận giữ lại của mình (nghị quyết FAS huyện Tây Bắc ngày 21 tháng 1 năm 2013 N F07-7846/12).

Hình thức trả cổ tức

Trong hầu hết các trường hợp, cổ tức cho cổ đông được trả bằng tiền mặt. Nhưng điều lệ có thể quy định thanh toán bằng hình thức tài sản khác. Hầu như luôn luôn đây là cổ phiếu riêng hoặc chứng khoán của các công ty con. Hoạt động kinh tế này được biết đến nhiều hơn với tên gọi “tái đầu tư” hoặc “vốn hóa thu nhập”. Nó ngày càng được sử dụng nhiều hơn trong nền kinh tế trong nước và góp phần vào sự phát triển của doanh nghiệp, mở rộng và hiện đại hóa doanh nghiệp.

Cách nhận cổ tức

Tất cả những người tham gia được đưa vào sổ đăng ký đặc biệt tại thời điểm đưa ra quyết định thanh toán đều có quyền nhận thu nhập và tích lũy cổ tức cho LLC. Vấn đề với những người sáng lập cũng đã được giải quyết, nhưng liên quan đến vấn đề sau này, các văn bản luật có thể có nhiều sắc thái.

Tình hình phức tạp hơn khi phân phối các khoản thanh toán giữa những người nắm giữ các cổ phiếu khác nhau. Cái sau phải được đưa vào một sổ đăng ký đặc biệt, được lập thành danh sách vào một ngày nhất định.

Những thay đổi gần đây trong pháp luật đã sắc thái quan trọng: khi bán cổ phiếu sau ngày lập sổ đăng ký trả cổ tức, chủ sở hữu cũ của cổ phiếu đó vẫn có quyền nhận loại thu nhập này của kỳ trước.

Thứ tự phụ thuộc hoàn toàn vào loại cổ phiếu: đối với cổ phiếu phổ thông và cổ phiếu ưu đãi, lãi trên lợi nhuận ròng được trả riêng.

Sau khi tổ chức cuộc họp đại hội theo lịch trình và giải quyết tất cả các vấn đề về tổ chức, ban quản lý phải tích lũy cổ tức theo quy trình đã được thông qua và lệnh ban hành. Nếu việc tích lũy cổ tức cho LLC được cung cấp cho cổ phiếu và tỷ lệ thuận với số tiền đã góp thì có thể áp dụng công thức:

Lợi nhuận ròng× Tỷ lệ của người tham gia (tính bằng %)

Đây là công thức đơn giản giải thích cách tính cổ tức LLC trong hầu hết các trường hợp. Nó hợp lệ và, nếu cần, sẽ phân phối cổ tức cho LLC tại. Trong các trường hợp khác, tỷ lệ phần trăm trên một cổ phần hoặc cổ phần sẽ được quy định theo biên bản họp đại hội đồng cổ đông.

Để tính số tiền trên mỗi cổ phiếu, bạn phải sử dụng tỷ lệ lợi tức cổ tức:

DD= (Số cổ tức trong năm / Giá trị thị trường)× 100%

Tất cả các khoản thanh toán phải được thực hiện trước thời điểm đóng cửa sổ đăng ký. Sau đó, thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức phải được khấu trừ vào số tiền này. Hiện tại là 13%.

Cách trả cổ tức cho người sáng lập LLC

Theo luật và điều lệ công ty, số tiền cổ tức cho người sáng lập có thể được tính mà không tính đến tỷ lệ phần trăm cổ phần của công ty trong vốn điều lệ. Tuy nhiên, khả năng đó phải được tính đến trong các văn bản pháp luật và được chính thức hóa một cách hợp lý. Nếu không, những tình huống gây tranh cãi khó chịu thường nảy sinh khi nộp hồ sơ với cơ quan thuế.

Đặc điểm này liên quan đến việc giải thích Điều 43 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong đó định nghĩa cổ tức là thu nhập tài chính của người tham gia công ty, phải được trả với số tiền tương ứng với cổ phần đầu tư. Nếu số tiền lãi mà người sáng lập nhận được vượt quá số tiền quy định và không được ghi trong các văn bản pháp luật, việc khấu trừ thuế sẽ được thực hiện với số tiền tăng lên. Cơ quan thuế có mọi quyền đánh đồng cổ tức đó với một loại thu nhập khác.

Pháp luật quy định rằng một công ty có thể được thành lập bởi một người. Trong trường hợp này, nghị quyết quy định việc trả cổ tức cho người sáng lập duy nhất của LLC chỉ được thông qua bởi người đó. TRÊN khoảnh khắc này Không có lời giải thích rõ ràng về hình thức biên bản cuộc họp trong trường hợp này, nhưng tất cả các cơ quan quản lý và kiểm tra đều nhất quyết khẳng định sự có mặt của nó.

Cổ tức trên cổ phiếu ưu đãi

Cổ phiếu ưu đãi có thể mang lại cho người nắm giữ những lợi thế nhất định khi trả cổ tức. Trong hầu hết các trường hợp, tỷ lệ thanh toán khi phân chia lợi nhuận được ấn định trong điều lệ công ty nhưng cũng có thể phụ thuộc vào mệnh giá cổ phiếu.

Ưu điểm chính so với cổ phiếu phổ thông:

• Họ có một cơ chế cố định rõ ràng để tính cổ tức;
• Tần suất dồn tích nhất định;
• Danh sách mở rộng các nguồn thanh toán;
• Ưu tiên xếp hàng để nhận lãi.

Một số LLC, trong quá trình hoạt động ổn định và có lãi, sẽ tạo ra các quỹ đặc biệt để dự trữ một phần lợi nhuận. Trong trường hợp thiếu nguồn tài chính, số tiền từ “dự trữ” đó chỉ được dùng để trả cổ tức cho cổ phiếu ưu đãi đã phát hành (Luật CTCP, Điều 42, đoạn 2).

Đồng thời, nếu không quy định tỷ lệ đặc biệt cho cổ phiếu ưu đãi thì người sở hữu chúng sẽ được nhận cổ tức với số tiền bằng cổ phiếu phổ thông. Nếu hội đồng quản trị công ty quyết định không thanh toán dựa trên kết quả của kỳ báo cáo không thuận lợi, người sở hữu cổ phần ưu đãi cũng không có quyền nhận cổ phần của mình.

Cổ tức cho các thành viên LLC thường được trả bằng tiền mặt.

Số tiền có thể được chuyển cho một người theo hai cách chính:

1. Đến một tài khoản mở ở bất kỳ ngân hàng nào (phương thức không dùng tiền mặt);
2. Thông qua quầy thu ngân của công ty bằng tiền mặt.

Nếu ngày thanh toán cuối cùng trùng với ngày nghỉ lễ hoặc ngày nghỉ cuối tuần thì phải chuyển sang ngày làm việc tiếp theo. Số tiền cổ tức được chuyển vào tài khoản mà không tính đến thuế khấu trừ.

Trách nhiệm về việc không trả cổ tức

Nếu một công ty vi phạm quyền của cổ đông và người tham gia trong việc trả cổ tức, họ có thể ra tòa để cưỡng chế việc thu cổ tức của mình. TRONG tuyên bố yêu cầu bồi thường Lãi suất cũng có thể được chỉ định cho toàn bộ thời gian trì hoãn. Trong một số trường hợp, việc vi phạm thanh toán như vậy sẽ trở thành vi phạm hành chính (Điều 15-20 của Bộ luật Hành chính).

Bất kỳ công ty trách nhiệm hữu hạn nào trên thực tế đều là một thực thể kinh tế, do đó các phiên tòa chỉ được tổ chức tại tòa án trọng tài (ngay cả khi đơn kiện được nộp bởi một cá nhân).

Nếu người tham gia LLC chưa nhận được cổ tức trên lý do khách quan(không cung cấp thông tin đáng tin cậy về nơi cư trú, tài khoản hiện tại hoặc các thông tin làm rõ khác), anh ta có thể yêu cầu họ từ công ty trong vòng 3 năm sau ngày kết thúc thanh toán. Nếu cuộc kiểm toán trước phiên tòa cho thấy lý do không thanh toán là do thiếu quyết định phân chia cổ tức thì yêu cầu bồi thường sẽ bị từ chối.

Trong bài viết này chúng ta sẽ xem xét cách tính cổ tức trong 1C 8.3 Kế toán 3.0. Giả sử rằng tổ chức của chúng tôi là một công ty trách nhiệm hữu hạn với một số người sáng lập. Mỗi chủ sở hữu có một khối cổ phần nhất định. Có thể có bất kỳ số lượng chủ sở hữu cổ phần. Ngay cả những nhân viên bình thường của một doanh nghiệp cũng có một số cổ phần. Họ cũng sẽ nhận được cổ tức.

Người nhận cổ tức có thể là cá nhân hoặc pháp nhân. Cổ tức cũng có thể được nhận bởi chủ sở hữu công ty cổ phần, công ty cổ phần đóng, công ty cổ phần mở, v.v. Về bản chất, đây là một khoản đầu tư bằng tiền của chính bạn có lãi. Chỉ khác, không giống như tiền gửi ngân hàng thông thường, số lợi nhuận nhận được từ các khoản đầu tư không cố định mà phụ thuộc vào lợi nhuận của công ty.

Trong ví dụ của chúng tôi, chúng tôi sẽ xem xét từng bước không chỉ cách tính cổ tức trong Kế toán 1C 8.3 mà còn cả cách tính thuế thu nhập cá nhân, vì loại này thu nhập của cá nhân phải tuân theo nó.

Tính toán cổ tức

Thật không may, chương trình 1C:Accounting không cung cấp tài liệu đặc biệt để phản ánh cổ tức. Trong những trường hợp như vậy, bạn có thể ghi lại các giao dịch này vào sổ kế toán một cách thủ công. Việc này có thể được thực hiện trong phần “Hoạt động”, như minh họa trong hình bên dưới.

Giả sử rằng tại cuộc họp cổ đông, người ta đã quyết định trả cổ tức cho Gennady Sergeevich Abramov với số tiền 345.700 rúp. Trong trường hợp của chúng tôi, anh ấy là nhân viên của tổ chức Confetprom LLC.

Mục đầu tiên mà chúng ta phản ánh trong kế toán sẽ là cổ tức. Nợ tài khoản 84.01, có 70. Trường hợp tích lũy cổ tức đến một cá nhân, người không phải là nhân viên của tổ chức này, thay vì tài khoản 70, tài khoản 75 sẽ được sử dụng.

Bây giờ hãy phản ánh thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức trong kế toán. Abramov Gennady Sergeevich là cư dân Liên Bang Nga, do đó tỷ lệ phần trăm khấu trừ thuếđối với anh ta nó sẽ là 13%. Đối với người không cư trú, thuế sẽ được tính ở mức 15%.

Xin lưu ý rằng cho đến năm 2015, thuế suất đối với cư dân Liên bang Nga là 9%.

Sau khi tích lũy, bạn có thể trả cổ tức bằng cách sử dụng các mục 51-70 hoặc 50-70, sử dụng các tài liệu “ ” hoặc “Thanh toán bằng tiền mặt”.

Phản ánh thuế thu nhập cá nhân

Bây giờ chúng ta cần chuyển sang phản ánh thuế thu nhập cá nhân ở NU. Việc này có thể được thực hiện bằng cách sử dụng mục “Tất cả chứng từ thuế thu nhập cá nhân” trong phần “Tiền lương và nhân sự”.

Bạn sẽ nhìn thấy danh sách các hồ sơ thuế thu nhập cá nhân đã nhập trước đó. Tạo một hoạt động mới như trong hình bên dưới.

Chúng tôi sẽ nêu rõ trong tiêu đề của tài liệu rằng hoạt động này phản ánh khoản thuế đối với Gennady Sergeevich Abramov, một nhân viên của Confetprom LLC. Ngày giao dịch sẽ trùng với ngày chúng tôi đã chỉ định khi tính cổ tức, cụ thể là ngày 14 tháng 10 năm 2017.

Trên tab “Thu nhập”, ghi ngày nhận cổ tức, mã thu nhập (1010), mã khấu trừ (601). Chúng tôi cũng sẽ phản ánh trên tab này rằng Abramov G.S. đã nhận được cổ tức với số tiền 345.700 rúp với thuế thu nhập cá nhân là 44.941 rúp.

Trên tab “Giữ lại ở mọi mức giá”, dữ liệu tương tự về số tiền cổ tức và thuế khấu trừ, số tiền này là 13%, cũng được điền vào.

Hoạt động này có thể ngay lập tức phản ánh việc chuyển thuế với thông tin chi tiết về lệnh thanh toán.

Bạn có thể kiểm tra tính chính xác của dữ liệu đã nhập về các khoản thuế phải thu và đã nộp cho Gennady Sergeevich Abramov trong báo cáo tiền lương.

Chúng tôi sẽ lập bảng tính thuế thu nhập cá nhân năm 2017.

Hình dưới đây cho thấy sổ đăng ký thuế thu nhập cá nhân của Abramov G.S. phản ánh cách tính mà chúng tôi đã đưa ra đối với thuế thu nhập cá nhân là 44.941 rúp, bằng 13% số tiền cổ tức tích lũy. Báo cáo cũng cho thấy số thuế này đã được khấu trừ và chuyển cho cơ quan thuế.

Mục tiêu của bất kỳ tổ chức thương mại nào là tạo ra lợi nhuận. Kết quả dương tính ròng kết quả tài chính Các hoạt động của doanh nghiệp, theo quyết định của người sáng lập, có thể nhằm mục đích phát triển công ty hoặc trả thu nhập cho người tham gia. Hãy xem xét khái niệm “kế toán cổ tức” và các mục cần lập trong kế toán.

Tính toán cổ tức: bài đăng

Cổ tức là một phần lợi nhuận ròng được trả cho những người tham gia hoặc cổ đông của công ty. Số lợi nhuận được phân phối được xác định vào cuối năm tài chính. Số tiền của nó được phản ánh trong mục ghi có cuối cùng hàng năm của tài khoản 84.

Quyết định về khoản thanh toán đó chỉ có thể được đưa ra bởi đại hội đồng thành viên hoặc cổ đông của công ty. Nếu chỉ có một người sáng lập thì quyết định phân phối một phần kết quả tài chính khả quan chỉ do người đó đưa ra.

Các khoản thanh toán với người sáng lập được phản ánh trong tài khoản 75 của biểu đồ tài khoản. Về việc tính toán chi trả thu nhập, Bộ Tài chính tại Lệnh số 94n khuyến nghị mở tài khoản phụ số 2 để hạch toán phân tích phù hợp với từng cơ quan sáng lập. Một ngoại lệ được áp dụng đối với các thỏa thuận với các cổ đông - chủ sở hữu cổ phiếu vô danh trong một công ty cổ phần, vì không thể thiết lập dữ liệu nhận dạng của họ.

Các khoản dồn tích được phản ánh vào ngày quyết định thanh toán một phần kết quả tài chính tích cực chưa phân phối của công ty cho chủ sở hữu.

Cổ tức tích lũy: đăng Dt 84 Kt 75.

Việc thanh toán thu nhập cho người sáng lập được phản ánh bằng mục Dt 75 Kt 50, 51.

Đánh thuế các khoản thanh toán cho người tham gia công ty

Từ chuyển giao cho cá nhân, công ty có nghĩa vụ tính, khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách ( Nghệ thuật. 226 Mã số thuế của Liên bang Nga). Việc này phải được thực hiện không muộn hơn ngày tiếp theo. Tỷ lệ thuế đối với cư dân Liên bang Nga là 13%, đối với người không cư trú - 15%.

Đối với một phần lợi nhuận trả cho tổ chức thì được công nhận là đại lý thuế, nghĩa là phải khấu trừ và nộp thuế thu nhập vào ngân sách (khoản 3). Nghệ thuật. 275 Mã số thuế của Liên bang Nga). Hơn nữa, quy định này còn áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động:

• TRÊN hệ thống chungđánh thuế;
• trên một hệ thống thuế đơn giản hóa.

Tỷ lệ, phù hợp với đoạn văn. 2 trang 3 Nghệ thuật. 284 Mã số thuế của Liên bang Nga, là 13%. Ngoại lệ là các khoản thanh toán cho một công ty Nga sở hữu ít nhất một nửa vốn ủy quyền không ít hơn 365 ngày liên tục trước khi thanh toán. Nếu người sáng lập là công ty nước ngoài thì tỷ lệ là 15%. Thuế cũng phải được nộp chậm nhất là vào ngày hôm sau.

Cổ tức: dồn tích và thanh toán, ghi sổ kế toán

Hãy xem một ví dụ.

Theo quyết định của những người sáng lập, “Công ty” LLC trả một phần lợi nhuận ròng cho ba người tham gia vào ngày 15 tháng 2 năm 2018: “Người sáng lập” CTCP, Ivanov S.M., Semenov K.S. - mỗi chiếc có số lượng 100.000 rúp. Tất cả người nhận là cư dân thuế của Liên bang Nga.

Cổ tức nhận được: bút toán kế toán

Nếu công ty của bạn là thành viên của một tổ chức khác thì đó có thể là người nhận cổ tức. Khi nhận được khoản thu nhập đó, kế toán ghi:

• Dt 51 Kt 76 - thu nhập nhận được từ việc tham gia vào công ty khác;
• Dt 76 Kt 91 - cổ tức nhận được phản ánh vào thu nhập.

Phần thu nhập chưa phân phối của công ty con nhận được phải được phản ánh riêng trong báo cáo kết quả hoạt động tài chính của tổ chức ở dòng 2310 “Thu nhập từ việc tham gia vào các tổ chức khác”.

Trong kế toán thuế, cần lưu ý rằng thuế thu nhập đã được khấu trừ từ cổ tức nhận được từ một công ty Nga (khoản 3 Nghệ thuật. 275 Mã số thuế của Liên bang Nga). Vì vậy, những khoản thu này không làm tăng cơ sở tính thuế.

Cách phổ biến nhất để sử dụng lợi nhuận ròng là phân phối nó cho các chủ sở hữu công ty. Vì mục đích này, các công ty chuyển cổ tức cho người sáng lập tùy thuộc vào cổ phần của họ trong vốn ủy quyền (Khoản 1, Điều 43 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Hãy xem các khoản thanh toán này sẽ được phản ánh như thế nào trong kế toán và kế toán thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa.

Kế toán.Để trả cổ tức cho sáng lập viên không thuộc biên chế (tổ chức và cá nhân), sử dụng tài khoản phụ 75 “Thanh toán thu nhập với sáng lập viên”. Và để phản ánh cổ tức cho người sáng lập-nhân viên, hãy sử dụng tài khoản 70. Đây là những yêu cầu của Hướng dẫn lập sơ đồ tài khoản, được phê duyệt theo Lệnh số 94n ngày 31 tháng 10 năm 2000. Hãy xem xét việc đăng ký thanh toán cổ tức theo hệ thống thuế đơn giản hóa. Tùy thuộc vào phương án cụ thể, hãy thực hiện một trong các mục sau vào ngày người tham gia hoặc cổ đông quyết định trả cổ tức:

- cổ tức được chia cho một công ty hoặc cá nhân sáng lập không phải là nhân viên của tổ chức;

NỢ 84 TÍN 70

— cổ tức được trả cho người sáng lập, người là nhân viên của công ty.

Khi thanh toán cổ tức, ghi như sau:

NỢ 75 tài khoản phụ “Thanh toán với người sáng lập để thanh toán thu nhập” (70) TÍN DỤNG 51 (50)

- Cổ tức đã được trả bằng tiền mặt.

Kế toán thuế. Cổ tức không phải là một khoản chi phí. Vì vậy, bạn không thể giảm số lượng của họ cơ sở thuế Qua thuế đơn với “sự đơn giản hóa” (khoản 1 và 2 Điều 346.16, khoản 1 Điều 252 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Đối với các loại thuế khác, tổ chức trả cổ tức là đại lý thuế. Điều này có nghĩa là bạn cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với số tiền chuyển nhượng cho chủ sở hữu (nếu người nhận là cá nhân) hoặc (nếu người nhận là công ty).

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân là: 13% đối với công dân cư trú và 15% đối với người không cư trú (khoản 5 điều 346.11, khoản 2 khoản 3 và khoản 4 điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thuế suất thuế thu nhập: 13% đối với các tổ chức của Nga, 15% đối với các công ty (khoản 5 Điều 346. 11, khoản 2 và 3 khoản 3 Điều 284 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Xin lưu ý rằng thuế thu nhập và thuế thu nhập cá nhân ở mức 13% phải được tính theo các nguyên tắc tương tự (khoản 3 Điều 214 và khoản 5 Điều 275 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Nếu bản thân tổ chức của bạn chưa nhận được cổ tức, thì việc tính thuế rất đơn giản. Để làm điều này, hãy nhân số cổ tức trả cho người sáng lập với thuế suất (13%).

Nếu bản thân công ty của bạn đã nhận được cổ tức vào năm ngoái hoặc năm hiện tại, sau đó tính thuế như sau.

Đầu tiên, xác định tỷ lệ cổ tức của một người sáng lập cụ thể trong tổng số cổ tức trả cho người tham gia theo quyết định của cuộc họp.

Sau đó tự tính thuế (thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập) theo công thức:

Đối với các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí, FFOMS và Quỹ bảo hiểm xã hội thì không cần phải tích lũy khi trả cổ tức. Vì cổ tức không áp dụng đối với tiền thù lao nhận được khi thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng lao động và dân sự (khoản 1, điều 7 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ và khoản 1 Điều 20.1 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009, 2009 số 125 -FZ). Các chuyên gia của Quỹ Bảo hiểm xã hội Liên bang Liên bang Nga cũng có quan điểm tương tự (thư ngày 18/12/2012 số 1503-11/08-16893 và ngày 7/11/2011 số 140311/0813985).

Và đừng quên báo cáo với cơ quan thuế về cổ tức được trả và các khoản thuế được khấu trừ. Có, khi thanh toán tiền tổ chức Ngađiền vào tờ khai thuế thu nhập của bạn. Mẫu của nó đã được phê duyệt theo lệnh ngày 22 tháng 3 năm 2012 số ММВ-7-3/174@. Tuy nhiên, bạn không cần phải điền toàn bộ tờ khai. Chỉ chuẩn bị trang tiêu đề, tiểu mục 1.3 mục 1 và tờ 03. Và gửi thông tin này đến Cơ quan Thuế Liên bang vào cuối năm chậm nhất là ngày 28 tháng 3 (khoản 4 Điều 289 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Khi gửi cổ tức cho một công ty nước ngoài, hãy nộp cho cơ quan thanh tra thuế (thông tin) đã hoàn thành về số thu nhập được trả và các khoản thuế được khấu trừ. Mẫu tính toán đã được phê duyệt theo lệnh của Bộ Thuế và Thuế Nga ngày 14 tháng 4 năm 2004 số SAE-3-23/286@. Thời hạn nộp bản tính toán này để kiểm tra vào cuối năm chậm nhất là ngày 28 tháng 3 (khoản 1 Điều 287 và khoản 3 Điều 289 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Báo cáo số tiền được chuyển cho cá nhân trong giấy chứng nhận theo Mẫu 2-NDFL (Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 17 tháng 11 năm 2010 số ММВ-7-3/611@). Gửi cho Cơ quan Thuế Liên bang không muộn hơn ngày 1 tháng 4 của năm sau năm trả cổ tức (khoản 2 Điều 230 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Ví dụ
LLC “Thành công” sử dụng một phương pháp đơn giản hóa. Vào cuối năm 2014, công ty đã nhận được lợi nhuận ròng với số tiền 1.000.000 rúp. Nó bao gồm thu nhập từ việc tham gia cổ phần vào các công ty khác - 200.000 rúp.
Vào ngày 7 tháng 4 năm 2015, các sáng lập viên của tổ chức đã quyết định sử dụng toàn bộ số tiền lợi nhuận để trả cổ tức với số tiền sau:
- A.R. Soklakov (giám đốc, cư dân, 60% cổ phần tham gia) - 600.000 rúp.
— O.G. Brown (không cư trú, không phải nhân viên của Success LLC, chia sẻ 30%) - 300.000 RUB.
— LLC “Riga” (công ty của Nga, 10% cổ phần) - 100.000 rúp.
Hãy xem kế toán của Success LLC phản ánh hoạt động thanh toán cổ tức như thế nào trong sổ sách kế toán và anh ta đã nộp những khoản thuế nào đối với số tiền được chuyển. Vào ngày 7 tháng 4 năm 2015, kế toán của công ty đã thực hiện ghi sổ trả cổ tức theo hệ thống thuế đơn giản như sau:
NỢ 84 TÍN 70
— 600.000 chà. — cổ tức được tích lũy cho A.R. Soklakov;
NỢ 84 TÍN 75 tài khoản phụ “Thanh toán thu nhập với người sáng lập”
— 300.000 chà. - cổ tức được tích lũy cho O.G. Màu nâu;
NỢ 84 TÍN 75 tài khoản phụ “Thanh toán thu nhập với người sáng lập”
— 100.000 chà. — cổ tức được tích lũy cho Riga LLC.
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của O.G. Màu nâu tương đương 45.000 rúp. (300.000 RUB × 15%).
Thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức A.R. Kế toán của Soklakov nghĩ như vậy. Đầu tiên, anh ta tính phần cổ tức của mình trong tổng số cổ tức của những người tham gia - 0,6 (600.000 rúp: 1.000.000 rúp). Và sau đó ông xác định số tiền thuế - 62.400 rúp. .
Kế toán xác định thuế thu nhập đối với cổ tức do Riga LLC trả như sau. Đầu tiên, anh ta tính tỷ lệ cổ tức của tổ chức trong tổng số tiền cổ tức của người tham gia - 0,1 (100.000 rúp: 1.000.000 rúp).
Sau đó tôi tính thuế thu nhập - 10.400 rúp. .

Pháp nhân, được đăng ký là công ty trách nhiệm hữu hạn, có quyền phân bổ một phần lợi nhuận nhất định để thanh toán cho người sáng lập và người tham gia. Quyền này được quy định trong quy định tại Điều 28 của Luật Liên bang số 14 về LLC năm 1998. Quyết định về việc trả cổ tức được đại hội đồng cổ đông thông qua mỗi quý một lần, sáu tháng một lần hoặc một năm.

Bộ luật Thuế Nga định nghĩa cổ tức là bất kỳ thu nhập nào mà các thành viên của tổ chức nhận được sau khi nộp thuế. Việc phân phối lợi nhuận diễn ra theo tỷ lệ cổ phần trong vốn điều lệ.

Cổ tức cũng bao gồm những khoản thu nhập có nguồn gốc bên ngoài Nga, với điều kiện chúng được phân loại là cổ tức theo luật pháp nước ngoài.

Những người sáng lập LLC và các tổ chức khác quan tâm đến những gì quy định quy định thủ tục trả cổ tức, điều khoản nào của luật cho phép bạn tính toán số tiền thanh toán, mọi thứ được ghi chép như thế nào và liệu khoản thanh toán đó có phải chịu thuế hay đó là một loại thanh toán không quy định các khoản thanh toán bắt buộc đối với ngân sách.

Quy định chính

Căn cứ chung

Những người tham gia chỉ nhận được cổ tức từ lợi nhuận ròng, nghĩa là sau khi nộp thuế và tất cả các khoản chuyển khoản vào mỗi quỹ đã được thực hiện. Quy tắc liên quan đến thủ tục xác định mức lợi nhuận được phân chia được quy định tại Điều 42 của Luật Liên bang về công ty cổ phần Số 208. Lợi nhuận ròng của tổ chức này được xác định theo số liệu kế toán. Không có quy định như vậy trong luật LLC.

Trong trường hợp này, nguyên tắc áp dụng các quy tắc tương tự của pháp luật dân sự được quy định tại Điều 6 của Luật dân sự Nga. Bộ luật dân sự. Khi tính đến điều này, LLC cũng như OJSC sẽ xác định số lợi nhuận ròng dựa trên dữ liệu được ghi trong báo cáo tài chính.

Trong năm, kết quả tài chính được lũy kế vào tài khoản 99. Khi sửa đổi Bảng cân đối kế toán, chỉ tiêu kết quả tài chính bằng số dư ở tài khoản 99 phải được chuyển sang tài khoản 84. Chính trên tài khoản này số tiền lợi nhuận mà công ty nhận được không được chia cho những người tham gia sẽ được phản ánh. Một sự mất mát cũng có thể được hiển thị ở đây.

Số tiền lãi ròng có thể được tìm thấy trong dòng tương ứng của Báo cáo lãi lỗ. Cũng có thể thiết lập nó dựa trên dữ liệu bảng cân đối kế toán, tính toán sự khác biệt về các chỉ số của năm hiện tại và năm trước theo từng dòng thu nhập giữ lại. Nếu tổ chức thua lỗ, chỉ báo sẽ có giá trị âm.

Công ty sẽ không thể phân phối lợi nhuận ròng giữa các thành viên trong các trường hợp sau:

• cho đến khi thanh toán đầy đủ toàn bộ số vốn điều lệ;
• cho đến khi phần chia của thành viên rời công ty được thanh toán;
• nếu công ty có dấu hiệu phá sản theo quy định của pháp luật hiện hành hoặc có thể phát sinh dấu hiệu đó khi có quyết định trả cổ tức.

Khi tình trạng đó chấm dứt thì cổ tức phải được trả cho các thành viên công ty.

Nó được kiểm soát như thế nào?

Thủ tục trả cổ tức được quy định bởi một số văn bản quy phạm pháp luật:

• Luật số 208 năm 1995 và số 14 năm 1998 quy định rằng quyết định trả cổ tức là do đại hội đồng cổ đông đưa ra. Vì mục đích này, một nghị định thư thích hợp phải được chuẩn bị và ký kết;
• Luật số 14 năm 1998 quy định lợi nhuận có thể được chia 3, 6 hoặc 12 tháng một lần;
• Bộ luật Thuế của Nga quy định nghĩa vụ của LLC phải tính toán độc lập số thuế để chuyển vào ngân sách;
• thời hạn nộp thuế được quy định bằng công văn của Bộ Tài chính;
• Luật cho phép trả cổ tức bằng tài sản nếu không có tiền trong tài khoản của công ty - phương pháp này không mang lại lợi nhuận vì nó liên quan đến việc phải trả các khoản thuế bổ sung, chẳng hạn như thuế thu nhập cá nhân và VAT.

Tài liệu

Dựa trên các chỉ số kế toán, công ty có thể quyết định trả cổ tức.

Nó được chính thức hóa trong một tài liệu chính thức, biên bản cuộc họp chung, trong đó nêu rõ các thông tin sau:

• nơi diễn ra cuộc họp;
• ngày nắm giữ nó;
• người chủ trì và làm thư ký;
• danh sách những người tham gia theo tên;
• phần vốn ủy quyền của mỗi người trong số họ;
• chương trình họp;
• những quyết định đã được đưa ra.

Một tài liệu được soạn thảo dưới mọi hình thức. Mẫu của nó có thể được tìm thấy trên Internet trên các trang web chuyên biệt. Quyết định của đại hội đồng cổ đông được lập riêng, làm cơ sở cho việc trả cổ tức.

Thời hạn mà người tham gia phải nhận phần cổ phần của mình không được vượt quá 60 ngày kể từ thời điểm có quyết định. Trong trường hợp không nhận được cổ tức, người tham gia có quyền nộp đơn xin thanh toán trong vòng ba năm.

thông tin thêm

Các hình thức có thể

Việc thanh toán cổ tức năm 2019 có thể được thực hiện bằng các hình thức sau:

• V. tiền mặt, tùy chọn này được sử dụng thường xuyên hơn và được coi là cổ điển. Việc thanh toán có thể được thực hiện bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản;
• Tài sản có thể đóng vai trò là cổ tức: tài sản cố định của doanh nghiệp, sản phẩm, chứng khoán (cổ phiếu).

Những người sáng lập phải thống nhất về hình thức nào sẽ được sử dụng trong từng trường hợp riêng lẻ trong cuộc họp chung và ghi lại điều này trong quyết định giao thức. Ví dụ: bạn cần biết rằng việc phát hành tiền mặt từ số tiền nhận được tại quầy thu ngân đều bị cấm. Điều này chỉ có thể thực hiện được nếu một số tiền được gửi vào máy tính tiền dành riêng cho những mục đích này.

Tùy chọn thứ hai phức tạp hơn từ quan điểm kế toán. Điều này là do thực tế là mã số thuế coi việc trả cổ tức bằng tài sản là doanh thu.

Do chủ sở hữu tài sản thay đổi nên đồng nghĩa với việc công ty nhận được một khoản thu nhập nhất định và do đó cần phải nộp thuế. Những người làm việc theo hệ thống chung phải đóng thuế giá trị gia tăng và thuế lợi nhuận. Những người đơn giản hóa (USN) coi những gì họ nhận được là thu nhập bổ sung.

Tần suất hoạt động

Pháp luật thiết lập khả năng lựa chọn tần suất trả cổ tức. Nếu chúng ta đang nói về thực tế là việc tích lũy sẽ không được thực hiện hàng năm mà thường xuyên hơn, những người sáng lập công ty phải đảm bảo rằng điều lệ không quy định khác. Nếu quy định rằng việc thanh toán được thực hiện hàng năm thì các văn bản pháp lý phải được sửa đổi cho phù hợp trước khi sử dụng lịch trình khác.

Nếu trong vòng 60 ngày, một thành viên công ty không nhận được cổ tức cho mình, anh ta có thể ra tòa vì coi hành động này là vi phạm quyền của mình. Đó là lý do tại sao bạn cần theo dõi cẩn thận tần suất thanh toán được cung cấp.

Nếu biên bản của các thành viên ghi một ngày khác để thanh toán một phần cổ tức chứ không phải 60 ngày và những người tham gia cuộc họp ký vào tuyên bố này, do đó đồng ý với điều này, họ sẽ không thể khiếu nại rằng các quy phạm pháp luật đã bị vi phạm. khi thực hiện thanh toán.

Thuế

Cổ tức là lợi nhuận mà những người tham gia LLC nhận được, do đó cần phải nộp thuế cho nhà nước. Những loại thuế nào và quy mô của chúng sẽ phụ thuộc vào tình trạng của người nhận thu nhập. Về mặt pháp lý, nghĩa vụ thanh toán không được giao cho người nhận mà cho tổ chức trả cổ tức (ví dụ: khi Gazprom trả cổ tức thì cơ cấu tương tự cũng phải nộp thuế). Trong trường hợp không thanh toán, mức phạt sẽ được áp dụng là 20% tổng số tiền.

Thuế suất đối với cá nhân cư trú là 13%, đối với cá nhân không cư trú là 15%. Số tiền thuế được chuyển khi người tham gia nhận được thu nhập chứ không phải khi đưa ra quyết định về việc đó.

Đối với việc nộp thuế của pháp nhân, thuế thu nhập được nộp theo thủ tục chung. Trong trường hợp này, phương thức làm việc của người nhận thu nhập không thành vấn đề. Đối với người dân, mức lãi suất thông thường là 13%, nhưng cũng có thể ấn định mức lãi suất ưu đãi bằng 0. Các công ty đã mua cổ phần trong số vốn ủy quyền từ 0,5 triệu rúp trở lên được miễn thuế.

Thủ tục trả cổ tức

Hướng dẫn từng bước để trả cổ tức như sau:

1. Lợi nhuận ròng của tổ chức cần được xác định. Để tránh tình trạng gây tranh cãi với cơ quan thuế, bạn cần lấy làm căn cứ khi xác định báo cáo tài chính. Vì quyết định thanh toán có thể không được đưa ra trong mọi trường hợp do một số hạn chế nhất định, nên để tránh các khiếu nại có thể xảy ra, tốt hơn hết bạn nên chuẩn bị một giấy chứng nhận vào ngày đưa ra quyết định tương ứng, chứng chỉ này sẽ xác nhận rằng các hạn chế đó nhằm thực hiện việc phân phối lợi nhuận, không có.
2. Ra quyết định thanh toán. Nó có thể được chấp nhận mỗi quý, sáu tháng hoặc mỗi năm một lần. Tuy nhiên, không thể chỉ tính toán lợi nhuận ròng cuối cùng khi năm tài chính. Kết quả hoạt động được thông qua tại đại hội. Trong cuộc họp, các vấn đề sau được giải quyết:
   • phần lợi nhuận nhận được sẽ được sử dụng để thanh toán;
   • nó nên được phân phối như thế nào giữa các thành viên;
   • trong khoảng thời gian nào việc thanh toán phải được thực hiện.

   Những tài liệu nào có thể được phát triển để thanh toán cổ tức:

   • quyết định thanh toán của người sáng lập;
   • biên bản và quyết định tương ứng của đại hội;
   • lệnh tích lũy và thanh toán.

   Cần lưu ý rằng không có tài liệu đặc biệt nào để xử lý thanh toán. Tổ chức có thể phát triển biểu mẫu một cách độc lập. Cũng có thể sử dụng các biểu mẫu tiêu chuẩn để điền vào khi tiền được chuyển sang tài khoản khác hoặc tiền được phát hành từ máy tính tiền: đề nghị thanh toán, lệnh chi tiền mặt, v.v.

3. Phân phối cổ tức giữa những người tham gia. Thông thường, lợi nhuận được chia theo tỷ lệ, tùy thuộc vào phần vốn ủy quyền của một người cụ thể. Nếu một tổ chức quyết định phân phối tiền theo bất kỳ cách nào khác thì tổ chức đó cần chuẩn bị cho tranh chấp với cơ quan thuế. Điều này là do cơ quan thuế không coi các khoản dồn tích đó là cổ tức mà phân loại chúng là thu nhập khác, bị đánh thuế ở mức lãi suất cao hơn.
4. Khấu trừ thuế.
5. Thanh toán cổ tức, chuyển thuế và nộp báo cáo. Thuế thu nhập phải được chuyển vào ngân sách chậm nhất vào ngày hôm sau sau khi trả cổ tức. Riêng thuế thu nhập cá nhân phải nộp vào ngày nhận tiền mặt tại ngân hàng để trả cổ tức hoặc ngày chuyển vào tài khoản của cá nhân.

Về phân phối lợi nhuận doanh nhân cá nhân, khi đó bạn cần hiểu rằng lợi nhuận là toàn bộ thu nhập của một người còn lại sau khi đã nộp thuế và các loại thuế khác thanh toán bắt buộc. Luật pháp cho phép một doanh nhân định đoạt thu nhập đó theo ý mình. Một doanh nhân không nên tự trả cổ tức.

Một doanh nhân có thể chi tiêu lợi nhuận cho nhu cầu riêng của mình hoặc đơn giản là tích lũy chúng. Trong trường hợp này, không cần phải ghi chép về lợi nhuận nhận được và chi phí của nó. ID không phải duy trì kế toán và do đó không thực hiện các bút toán và không thu thập các thủ tục giấy tờ về việc chi tiêu lợi nhuận.

Câu hỏi thường gặp

Có một số câu hỏi thường phát sinh trong quá trình tính toán cổ tức: